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整體層面與業(yè)務(wù)流程層面控制如何理解

老師，根據(jù)張老師對(duì)于整體層面和業(yè)務(wù)流程層面的控制的解釋?zhuān)钦f(shuō)整體層面就是會(huì)影響和涉及很多業(yè)務(wù)流程，而業(yè)務(wù)流程層面是針對(duì)具體的業(yè)務(wù)流程吧，我想問(wèn)下，控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)這些不也是會(huì)涉及很多業(yè)務(wù)流程嗎?它們是屬于業(yè)務(wù)流程層面的，對(duì)這整體層面和業(yè)務(wù)流程層面的控制不是很區(qū)分。

在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制 2020-06-26 16:23:34

問(wèn)題來(lái)源：

第四節(jié)　了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

十一、在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

【提示】內(nèi)部控制的某些要素（如：控制環(huán)境）更多的對(duì)被審計(jì)單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素（如：信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)）則可能更多的與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。

整體層面控制和業(yè)務(wù)流程層面控制的關(guān)系

兩種層面控制	相關(guān)內(nèi)容
整體層面控制	①整體層面的控制（★★包括對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的控制）和信息技術(shù)一般控制通常在所有業(yè)務(wù)活動(dòng)中普遍存在。 ②包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、對(duì)控制的監(jiān)督、信息技術(shù)一般控制；（4個(gè)方面） ③整體層面的控制也包括對(duì)下列事項(xiàng)的控制： a.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上 b.集中處理 c.期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程 d.針對(duì)關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的政策
業(yè)務(wù)流程層面控制	①業(yè)務(wù)流程層面控制主要是針對(duì)工薪、銷(xiāo)售和采購(gòu)等交易的控制。 ②包括：控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)與溝通、信息技術(shù)應(yīng)用控制。（3個(gè)方面）
兩種層面控制的關(guān)系：整體層面的控制對(duì)內(nèi)部控制在所有業(yè)務(wù)流程中得到嚴(yán)格的設(shè)計(jì)和執(zhí)行具有重要影響，整體層面的控制較差甚至可能使最好的業(yè)務(wù)流程層面控制失效。如：有效的采購(gòu)系統(tǒng)，可能因?yàn)?b>會(huì)計(jì)人員不勝任，仍然會(huì)發(fā)生大量錯(cuò)誤，且其中一些錯(cuò)誤可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。

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田老師

2020-06-26 17:28:36 6369人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

我們可以從宏觀和微觀的角度理解，像控制活動(dòng)，指的是一個(gè)一個(gè)的具體的控制，比如說(shuō)發(fā)票復(fù)核這一控制，賒銷(xiāo)審批這一控制，所以都是很微觀很具體的。信息系統(tǒng)與溝通聽(tīng)著像是一個(gè)宏觀層面的概括，但是指的是【與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括可以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄。交易可能通過(guò)人工或自動(dòng)化程序生成。記錄包括識(shí)別和收集與交易、事項(xiàng)有關(guān)的信息。處理包括編輯、核對(duì)、計(jì)量、估價(jià)、匯總和調(diào)節(jié)活動(dòng)，可能由人工或自動(dòng)化程序來(lái)執(zhí)行。報(bào)告是指用電子或書(shū)面形式編制財(cái)務(wù)報(bào)告和其他信息，供被審計(jì)單位用于衡量和考核財(cái)務(wù)及其他方面的業(yè)績(jī)。】上面是教材的原文，我們可以理解為就是財(cái)務(wù)系統(tǒng)中采購(gòu)，銷(xiāo)售，存貨管理等相關(guān)的處理，所以還是很具體的業(yè)務(wù)流程。

而整體層面，比如說(shuō)控制環(huán)境，就是一個(gè)大的環(huán)境，我們沒(méi)有辦法說(shuō)這個(gè)就是收入的控制環(huán)境，那個(gè)是資產(chǎn)的控制環(huán)境，是一個(gè)整體層面的

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