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資料2完整的會計分錄是什么？

資料2的完整的會計分錄是什么，請列示下



評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險 2023-06-28 20:31:20

問題來源：

補(bǔ)充例題·綜合題
　（2022年）上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事信息技術(shù)服務(wù)和智能產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2021年度財務(wù)報表，確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性為800萬元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為600萬元。
資料一：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司于2020年初以1億元購入a專利技術(shù)，用于對智能學(xué)習(xí)機(jī)產(chǎn)品進(jìn)行升級改造，于2021年初推出新版智能學(xué)習(xí)機(jī)，全面替代老版產(chǎn)品。因價格不變，產(chǎn)品銷量增長了20%。
（2）2021年11月，甲公司承建乙公司安防系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)，合同總價2 000萬元，工期3個月。合同約定客戶按監(jiān)理確認(rèn)進(jìn)度的70%付款，完工驗(yàn)收并試運(yùn)行2個月后支付尾款，若客戶違約，甲公司有權(quán)終止合同，已收取的款項(xiàng)不予返還。
（3）2021年，甲公司與丙公司簽訂合同為其開發(fā)定制化b智能業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。截至2021年底，該項(xiàng)目已發(fā)生支出1 000萬元，初步完成前期研發(fā)工作，系統(tǒng)方案通過丙公司評審，進(jìn)入項(xiàng)目正式實(shí)施階段。
（4）2020年，甲公司承擔(dān)了一項(xiàng)國家重大課題研究項(xiàng)目，并于2021年6月收到科研經(jīng)費(fèi)2 000萬元。該課題研究成果歸甲公司所有并將用于甲公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)中，國家根據(jù)需要可以指定第三方使用。
（5）2020年12月，甲公司簽訂了一份辦公室租賃合同，租賃開始日為2021年1月1日，年租金300萬元，租期1年，且甲公司擁有4年的續(xù)租選擇權(quán)。新辦公室于2021年7月初完成裝修后投入使用，裝修支出共計500萬元。
資料二：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：
金額單位：萬元
項(xiàng)目
未審數(shù)
已審數(shù)
2021年
2020年
營業(yè)收入——智能學(xué)習(xí)機(jī)
36 000
30 000
營業(yè)成本——智能學(xué)習(xí)機(jī)
24 000
20 000
營業(yè)收入——乙公司安防系統(tǒng)
1 000
0
營業(yè)成本——乙公司安防系統(tǒng)
700
0
管理費(fèi)用——新辦公室租賃費(fèi)用
300
0
研發(fā)費(fèi)用——丙公司b系統(tǒng)
1 000
0
其他收益——國家重大課題補(bǔ)助
2 000
0
使用權(quán)資產(chǎn)
0
100
無形資產(chǎn)——a專利
6 000
8 000
開發(fā)支出——國家重大課題
5 000
1 000
長期待攤費(fèi)用——新辦公室裝修
450
0
要求：
針對資料一第（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。

【答案】

事項(xiàng)序號
是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險（是/否）
理由
財務(wù)報表項(xiàng)目
名稱及認(rèn)定
（1）
是
新版學(xué)習(xí)機(jī)價格不變的情況下，毛利率沒有變化，產(chǎn)品成本中可能未包括外購專利的攤銷，可能存在少計成本，多計費(fèi)用的風(fēng)險
營業(yè)成本（完整性/分類）
管理費(fèi)用（發(fā)生/分類）
（2）
是
該系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)很可能不屬于某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，可能存在多計收入和成本的風(fēng)險
營業(yè)收入（發(fā)生）
合同資產(chǎn)/應(yīng)收賬款（存在）/合同負(fù)債（完整性）
營業(yè)成本（發(fā)生）
存貨（完整性）
（3）
是
前期研發(fā)工作可能是為客戶提供的一項(xiàng)服務(wù)，而不是自身的研發(fā)支出，可能存在多計研發(fā)費(fèi)用的風(fēng)險
存貨/營業(yè)成本（完整性）
研發(fā)費(fèi)用（發(fā)生）
（4）
是
課題研發(fā)支出資本化，科研經(jīng)費(fèi)可能是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，可能存在多計其他收益，少計遞延收益的風(fēng)險
其他收益（發(fā)生）
遞延收益（完整性）
（5）
是
新辦公室的租賃期很可能長于1年，可能不能作為短期租賃處理/可能需要確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，存在少計使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的風(fēng)險
使用權(quán)資產(chǎn)（完整性）
租賃負(fù)債（完整性）
查看完整問題

田老師

2023-06-28 20:48:23 3119人瀏覽

滿足下列條件之一的，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)：

①客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益。

②客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品。

③企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)。

根據(jù)題干可知，并不滿足上述條件，所以可能不是某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，而是某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)，也就是說2021年11月承接了業(yè)務(wù)，工期為三個月，試運(yùn)行后，在2022年才能確認(rèn)收入。

正確賬務(wù)處理：

借：銀行存款 

    貸：合同負(fù)債 

2022年全部完工試運(yùn)行后確認(rèn)收入時：

借：銀行存款

       合同負(fù)債 

  貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本

 貸：合同履約成本

【提示】確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本，初始確認(rèn)時攤銷期限不超過一年或一個正常營業(yè)周期的，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為存貨；初始確認(rèn)時攤銷期限在一年或一個正常營業(yè)周期以上的，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為其他非流動資產(chǎn)。 


被審計單位賬務(wù)處理：

2021年按進(jìn)度確認(rèn)收入：

借：銀行存款

   貸：合同負(fù)債

借：應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)

      合同負(fù)債

  貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本

 貸：合同履約成本


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