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特別風(fēng)險的控制運行有效，為何可以僅實施實質(zhì)性分析程序？

是否與張敬富老師說的：針對特別風(fēng)險必須實施實質(zhì)性程序，不排斥控制測試；必須實施細(xì)節(jié)測試，不排斥實質(zhì)性分析程序。相矛盾？

需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險 2020-05-10 18:49:37

問題來源：

下列有關(guān)與特別風(fēng)險相關(guān)的控制的說法中，正確的有（　?。＃?019年）

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評價與特別風(fēng)險相關(guān)的控制的設(shè)計情況，并確定其是否得到執(zhí)行

B、如果被審計單位未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險實施細(xì)節(jié)測試

C、如果注冊會計師實施控制測試后認(rèn)為與特別風(fēng)險相關(guān)的控制運行有效，對特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序可以僅為實質(zhì)性分析程序

D、對于與特別風(fēng)險相關(guān)的控制，注冊會計師不能利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

選項A正確，針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動，即評價其設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行；選項B、C正確，如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；選項D正確，如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自于當(dāng)年的控制測試。

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