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針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)可以使用控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序應(yīng)對(duì)？

針對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)節(jié)測(cè)試不是必須做的嘛？為什么他說(shuō)可以僅做實(shí)質(zhì)性分析程序呢？

需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 2020-06-17 09:35:57

問(wèn)題來(lái)源：

下列有關(guān)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的說(shuō)法中，正確的有（　　）。（2019年）

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)價(jià)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否得到執(zhí)行

B、如果被審計(jì)單位未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試后認(rèn)為與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制運(yùn)行有效，對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序可以僅為實(shí)質(zhì)性分析程序

D、對(duì)于與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

選項(xiàng)A正確，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)，即評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行；選項(xiàng)B、C正確，如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；選項(xiàng)D正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自于當(dāng)年的控制測(cè)試。

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田老師

2020-06-17 14:10:35 8530人瀏覽

勤奮可愛(ài)的學(xué)員，你好：

不是的，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性程序是必須做的，如果僅為實(shí)質(zhì)性程序，就一定要有細(xì)節(jié)測(cè)試。所以不是說(shuō)針對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，一定要做細(xì)節(jié)測(cè)試。針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)也可以采用控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。

針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，可以實(shí)施的五種測(cè)試程序組合：

（1）細(xì)節(jié)測(cè)試；

（2）細(xì)節(jié)測(cè)試+實(shí)質(zhì)性分析程序；

（3）細(xì)節(jié)測(cè)試+實(shí)質(zhì)性分析程序+控制測(cè)試；

（4）控制測(cè)試+細(xì)節(jié)測(cè)試；

（5）控制測(cè)試+實(shí)質(zhì)性分析程序。

前面說(shuō)了實(shí)施控制測(cè)試，與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制有效運(yùn)行，所以后面僅為實(shí)質(zhì)性分析程序是可以的，所以C選項(xiàng)是對(duì)的~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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