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針對特別風(fēng)險(xiǎn)可以使用控制測試和實(shí)質(zhì)性分析程序應(yīng)對？

針對于特別風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)節(jié)測試不是必須做的嘛？為什么他說可以僅做實(shí)質(zhì)性分析程序呢？

需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 2020-06-17 09:35:57

問題來源：

下列有關(guān)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的說法中，正確的有（　　）。（2019年）

A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評價(jià)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否得到執(zhí)行

B、如果被審計(jì)單位未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

C、如果注冊會計(jì)師實(shí)施控制測試后認(rèn)為與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制運(yùn)行有效，對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序可以僅為實(shí)質(zhì)性分析程序

D、對于與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，注冊會計(jì)師不能利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

選項(xiàng)A正確，針對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動，即評價(jià)其設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行；選項(xiàng)B、C正確，如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；選項(xiàng)D正確，如果注冊會計(jì)師擬信賴針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自于當(dāng)年的控制測試。

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田老師

2020-06-17 14:10:35 8176人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

不是的，針對特別風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性程序是必須做的，如果僅為實(shí)質(zhì)性程序，就一定要有細(xì)節(jié)測試。所以不是說針對于特別風(fēng)險(xiǎn)，一定要做細(xì)節(jié)測試。針對特別風(fēng)險(xiǎn)也可以采用控制測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。

針對特別風(fēng)險(xiǎn)，可以實(shí)施的五種測試程序組合：

（1）細(xì)節(jié)測試；

（2）細(xì)節(jié)測試+實(shí)質(zhì)性分析程序；

（3）細(xì)節(jié)測試+實(shí)質(zhì)性分析程序+控制測試；

（4）控制測試+細(xì)節(jié)測試；

（5）控制測試+實(shí)質(zhì)性分析程序。

前面說了實(shí)施控制測試，與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制有效運(yùn)行，所以后面僅為實(shí)質(zhì)性分析程序是可以的，所以C選項(xiàng)是對的~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

有幫助(8) 答案有問題？

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