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特別風(fēng)險(xiǎn)是否必須做控制測試？

答案說：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運(yùn)行的有效性。

這句話，我可以理解成：特別風(fēng)險(xiǎn)不能利用以前控制測試的結(jié)果嗎？所以特別風(fēng)險(xiǎn)一定要做控制測試。

但是在特別風(fēng)險(xiǎn)那章：

又說可以不做控制測試。不做控制測試的時(shí)候一定要做細(xì)節(jié)測試。

這兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)矛盾嗎，特別風(fēng)險(xiǎn)到底是不是“必須”做控制測試？

控制測試的時(shí)間 2021-08-25 18:12:11

問題來源：

下列有關(guān)利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的有（　?。?。（2016年）

A、如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)

B、如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)

C、如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運(yùn)行的有效性

D、如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，本次控制測試與上次控制測試的時(shí)間間隔越短

正確答案：A,C

答案分析：

選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運(yùn)行的有效性。

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景老師

2021-08-26 12:36:12 6846人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

這句話，我可以理解成：特別風(fēng)險(xiǎn)不能利用以前控制測試的結(jié)果嗎？所以特別風(fēng)險(xiǎn)一定要做控制測試。

【這里是從利用以前控制測試結(jié)果的角度考慮的，默認(rèn)為預(yù)期控制是有效的，此時(shí)對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制要實(shí)施控測，只能在當(dāng)年測試，不用利用上年的結(jié)果】

但是在特別風(fēng)險(xiǎn)那章：

又說可以不做控制測試。不做控制測試的時(shí)候一定要做細(xì)節(jié)測試。

【這個(gè)是從基本原則的角度來考慮的，是否實(shí)施控制測試要滿足的條件之一是預(yù)期控制有效，所以在了解時(shí)，預(yù)期有效，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試；預(yù)期控制無效，不實(shí)施】

這兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)矛盾嗎，特別風(fēng)險(xiǎn)到底是不是“必須”做控制測試？

【不矛盾，特別風(fēng)險(xiǎn)的控制不是必須測試的，在預(yù)期有效、或者僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)才應(yīng)當(dāng)實(shí)施；第一個(gè)問題中隱含了預(yù)期有效的前提】

希望可以幫助到您。每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

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