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關(guān)于本題第一問，收貨通知單有何作用？

銷售與收款循環(huán)中，最主要的是銷售單，出庫單，銷售發(fā)票，一式多聯(lián)連續(xù)編號，怎么還有收獲通知單？考試中只答還應(yīng)該檢查銷售單，出庫單，銷售發(fā)票可以嘛？

銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 2022-05-28 22:36:25

問題來源：

A注冊會計(jì)師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師對營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元

記賬憑證日期	記賬憑證編號	記賬憑證金額	發(fā)票日期	出庫單日期
2021年1月2日	轉(zhuǎn)字10	12	2020年12月31日	2020年12月31日
2021年2月28日	轉(zhuǎn)字15	7	2021年2月27日	2021年2月27日
2021年3月20日	轉(zhuǎn)字30	8	2021年3月19日	2021年3月19日
（略）
2021年12月3日	轉(zhuǎn)字40	10	2021年12月2日	2021年12月2日
2021年12月30日	轉(zhuǎn)字48	800	2021年12月30日	2021年12月30日
2021年12月31日	轉(zhuǎn)字50	1500	2021年12月31日	2021年12月31日
（略）
審計(jì)說明：（1）根據(jù)銷售合同約定，在客戶收到貨物、驗(yàn)收合格并簽發(fā)收貨通知單后，轉(zhuǎn)移貨物的控制權(quán)。審計(jì)中已檢查銷售合同（2）已檢查記賬憑證日期、發(fā)票日期和出庫單日期，未發(fā)現(xiàn)異常。發(fā)票和出庫單中的其他信息與記賬憑證一致（3）12月轉(zhuǎn)字48號和12月轉(zhuǎn)字50號記賬憑證反映的銷售額較高，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋系調(diào)整售價(jià)所致。A注冊會計(jì)師認(rèn)為解釋合理，未實(shí)施進(jìn)一步檢查

要求：
針對資料中的審計(jì)說明第（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，簡要說明理由。

（1）考核點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

原因分析：

收入的確認(rèn)是在客戶簽發(fā)收貨通知單后，而注冊會計(jì)師想要去看究竟是否可以確認(rèn)收入，看銷售合同作用不大，重點(diǎn)是要檢查是否有收貨通知單。

（2）考核點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

原因分析：

在銷售與收款環(huán)節(jié)的流程中是先出庫、開票，再記錄銷售，但是通常在同一期間，涉及跨期（轉(zhuǎn)字10）需重點(diǎn)關(guān)注。

（3）考核點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

原因分析：

銷售額較高可能與舞弊相關(guān)，所以要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序而不是認(rèn)為管理層解釋合理就不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序了。

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景老師

2022-05-29 17:32:25 1022人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您把貨物發(fā)給對方，如果無誤，對方是要在收貨通知單上簽字的。題干明確說了客戶簽發(fā)收貨通知單才轉(zhuǎn)移貨物的控制權(quán)，也就是只有客戶簽發(fā)了，甲公司才能確認(rèn)收入。所以在對營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，最應(yīng)該查的就是收貨通知單，看客戶的簽字。只答檢查銷售單，出庫單，銷售發(fā)票是不可以的。

收貨通知單也是銷售與收款循環(huán)的重要單據(jù)之一。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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