當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 審計 > 答疑詳情

章節(jié)練習(xí)第9章簡答2（5）解答

收入確認的關(guān)鍵性標(biāo)志憑證不是客戶簽收單嗎，為什么答案是從發(fā)運憑證的角度去回答的？

對應(yīng)收賬款實施函證程序 2021-05-13 21:18:08

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所承接甲公司2020年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。A注冊會計師（項目合伙人）選取5個應(yīng)收賬款明細賬戶，對截至2020年12月31日的余額實施積極式函證，并根據(jù)回函結(jié)果編制了應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬元）：

客戶名稱	賬面金額	回函金額	差異金額	回函方式	審計說明
乙公司	761	500	261	原件	（1）
丙公司	654	0	654	原件	（2）
丁公司	900	900	0	原件	（3）
戊公司	761	761	0	電子郵件	（4）
戌公司	500	未回函	不適用	未回函	（5）
審計說明：（1）回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于乙公司的回函金額已扣除其在2020年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆261萬元的貨款。甲公司于2021年1月3日實際收到該筆款項，并記入2021年應(yīng)收賬款明細賬中。該回函差異不構(gòu)成錯報，無需實施進一步的審計程序。（2）回函直接寄回本所?；睾@示該差異是由甲公司發(fā)貨錯誤造成，財務(wù)經(jīng)理解釋，已于2021年1月10日重新安排發(fā)貨。A注冊會計師檢查了2021年1月10日的發(fā)貨憑證認為處理得當(dāng)，無需實施進一步的審計程序。（3）回函直接寄回本所?；睾痤~沒有差異，但回函郵戳顯示發(fā)函地址與被詢證方不在同一城市。財務(wù)經(jīng)理解釋，這是由于被詢證方財務(wù)人員在出差途中處理回復(fù)的詢證函所致。A注冊會計師認為解釋合理，無需實施進一步的審計程序。（4）回函由戊公司通過電子郵件發(fā)送至本所。雖然注冊會計師對電子回函的可靠性存在疑慮，但因為回函沒有差異，沒有實施進一步的審計程序。（5）未收到回函。執(zhí)行替代測試程序：檢查相關(guān)的銷售合同、銷售單和銷售發(fā)票并確認這些文件中的記錄是一致的。結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)異常，無需實施進一步的審計程序。