第三小問是被詢證者不恰當嗎？

如果不對丙公司函證，會有什么潛在的錯報呢？

銀行存款的實質(zhì)性程序 2024-08-21 20:20:32

問題來源：

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，A注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務報表。與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：
（1）因?qū)θ嗣駧陪y行賬戶的完整性存有疑慮，A注冊會計師對甲公司會計記錄顯示與其有業(yè)務往來的所有銀行實施了函證程序，結(jié)果滿意。
（2）甲公司某賬戶銀行對賬單出現(xiàn)多筆相同金額的一收一付的大額發(fā)生額。A注冊會計師獲取了銀行日記賬、相應交易及資金劃轉(zhuǎn)的文件資料，逐筆核對了日期、金額、借貸方向、收付款單位信息，結(jié)果滿意，據(jù)此認為相關(guān)交易不存在重大錯報。
（3）A注冊會計師在檢查大額銀行存款收支時，發(fā)現(xiàn)甲公司一筆應收乙公司的貨款由丙公司代為支付。A注冊會計師向乙公司函證了交易內(nèi)容、金額以及委托付款情況等信息，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了該代付款交易安排。
（4）A注冊會計師在2021年12月31日對甲公司年末定期存款憑據(jù)實施監(jiān)盤時，檢查了所有定期存款的開戶證實書復印件，核對了存款人、金額、期限、利率等相關(guān)信息，結(jié)果滿意。
（5）在對銀行存款實施截止測試時，A注冊會計師選取了資產(chǎn)負債表日前10天的收付款憑證進行檢查，結(jié)果滿意，據(jù)此認為不存在重大跨期事項。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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李老師

2024-08-22 12:38:21 4853人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

是A注冊會計師的審計程序不充分。當發(fā)現(xiàn)貨款由第三方（丙公司）代為支付時，僅向乙公司函證并不足夠，因為這樣做無法完全確認丙公司代付款的真實性和合法性。如果不對丙公司進行函證，可能會存在的潛在錯報包括：虛構(gòu)交易（例如，丙公司并未真正代付款，而是存在舞弊行為）、代付款背后的未披露關(guān)聯(lián)方交易或其他利益安排，以及可能的資金挪用或違規(guī)操作。因此，為了降低審計風險并確保財務報表的準確性，向丙公司進一步了解原因并核實是必要的審計程序。

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