動機或壓力

財務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計單位經(jīng)營情況的威脅

競爭激烈或市場飽和，且伴隨著利潤率的下降。

難以應(yīng)對技術(shù)變革、產(chǎn)品過時、利率調(diào)整等因素的急劇變化。

客戶需求大幅下降，所在行業(yè)或總體經(jīng)濟環(huán)境中經(jīng)營失敗的情況增多。

經(jīng)營虧損使被審計單位可能破產(chǎn)、喪失抵押品贖回權(quán)或遭惡意收購。

在財務(wù)報表顯示盈利或利潤增長的情況下，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)常出現(xiàn)負數(shù)，或經(jīng)營活動不能產(chǎn)生現(xiàn)金流入。

高速增長或具有異常的盈利能力，特別是在與同行業(yè)其他企業(yè)相比時。

新發(fā)布的會計準則、法律法規(guī)或監(jiān)管要求。

機會

被審計單位所在行業(yè)或其業(yè)務(wù)的性質(zhì)為編制虛假財務(wù)報告提供了機會

從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，或者與未經(jīng)審計或由其他會計師事務(wù)所審計的關(guān)聯(lián)企業(yè)進行重大交易。

被審計單位具有強大的財務(wù)實力或能力，使其在特定行業(yè)中處于主導(dǎo)地位，能夠?qū)εc供應(yīng)商客戶簽訂的條款或條件作出強制規(guī)定，從而可能導(dǎo)致不適當(dāng)或不公允的交易。

資產(chǎn)、負債、收入或費用建立在重大估計的基礎(chǔ)上，這些估計涉及主觀判斷或不確定性，難以印證。

從事重大、異常或高度復(fù)雜的交易（特別是臨近期末發(fā)生的復(fù)雜交易，對該交易是否按照“實質(zhì)重于形式”原則處理存在疑問）。

態(tài)度或借口

管理層態(tài)度不端或缺乏誠信

管理層未能有效地傳遞、執(zhí)行、支持或貫徹被審計單位的價值觀或道德標準，或傳遞了不適當(dāng)?shù)膬r值觀或道德標準。

非財務(wù)管理人員過度參與或過于關(guān)注會計政策的選擇或重大會計估計的確定。

被審計單位、高級管理人員或治理層存在違反證券法或其他法律法規(guī)的歷史記錄，或由于舞弊或違反法律法規(guī)而被指控。

管理層與現(xiàn)任或前任注冊會計師之間的關(guān)系緊張

在會計、審計或報告事項上經(jīng)常與現(xiàn)任或前任注冊會計師產(chǎn)生爭議。

對注冊會計師提出不合理的要求，如對完成審計工作或出具審計報告提出不合理的時間限制。

對注冊會計師接觸某些人員、信息或治理層進行有效溝通施加不適當(dāng)?shù)南拗啤?/span>

管理層對注冊會計師表現(xiàn)出盛氣凌人的態(tài)度，特別是試圖影響注冊會計師的工作范圍，或者影響對執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的人員或被咨詢?nèi)藛T的選擇和保持。