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審計(jì)中特別風(fēng)險包括哪些?

老師好,審計(jì)教材里,有很多次特別風(fēng)險,

麻煩老師可以總結(jié)下,都哪幾章提到過特別風(fēng)險,分別是什么?謝謝

關(guān)聯(lián)方關(guān)系-識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險 2020-06-15 00:31:56

問題來源:

(一)超重關(guān)導(dǎo)致特別風(fēng)險

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險。

(二)識別和評價支配性影響

如果關(guān)聯(lián)方在被審計(jì)單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用,可能存在支配性影響。

如果識別出支配性影響的關(guān)聯(lián)方,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險時考慮這些信息。

關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列4個方面:

1.關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策;

2.重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn);

3.對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議,管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論;

4.對涉及關(guān)聯(lián)方(或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員)的交易,極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)。

在出現(xiàn)下列風(fēng)險因素的情況下,存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方,可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險。例如:

1.異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問,可能表明被審計(jì)單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易;

2.利用中間機(jī)構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)理由的重大交易,可能表明關(guān)聯(lián)方出于欺詐目的,通過控制這些中間機(jī)構(gòu)從交易中獲利;

3.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉或關(guān)注會計(jì)政策的選擇或重大會計(jì)估計(jì)的作出,可能表明存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。

查看完整問題

徐老師

2020-06-15 15:04:21 22909人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

首先關(guān)于特別風(fēng)險這最重要的就是知道什么能直接確認(rèn)為特別風(fēng)險(特別風(fēng)險本身是在第七章涉及的):

1.舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險屬于特別風(fēng)險[直接確定](第十三章)

2.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險[直接確定](第十三章)

3.超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險確定為特別風(fēng)險[直接確定](第十七章)

提示:

1.基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定(第九章);

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定,評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險,收入的舞弊風(fēng)險是一種假定,類似于犯罪嫌疑人,并不能說犯罪嫌疑人一定是有罪的,需要對犯罪嫌疑人進(jìn)行調(diào)查取證之后,才能確定其是否有罪,所以收入確認(rèn)是否是特別風(fēng)險,需要注冊會計(jì)師謹(jǐn)慎判斷后才能確定。

2.高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)(第十七章);

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險,需要進(jìn)一步判斷,不能直接確定。


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