特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序是否必須包括細(xì)節(jié)測試？

1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

2 如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試。

3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測試。

第一句的意思是實(shí)質(zhì)性程序是必須的，第二句的意思是實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測試是必須的，結(jié)合前兩句，也就是說細(xì)節(jié)測試是必須的了。為什么第三句又是錯(cuò)的？

需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 2020-06-06 13:23:15

問題來源：

【補(bǔ)充例題?單選題】（2012年）

下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A.確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性進(jìn)行判斷

B.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)

C.管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，并不一定表明內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試

【答案】C

【解析】如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，所以選項(xiàng)C不正確。

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王老師

2020-06-06 14:35:13 7023人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性程序是必須的，這沒有問題，但是注意第二句話，如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，只有這個(gè)時(shí)候細(xì)節(jié)測試才是必須的。因?yàn)檫@里的組合可能是控制測試+實(shí)質(zhì)性分析程序，那么細(xì)節(jié)測試就不是必須的了。所以第三句話是錯(cuò)的。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

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