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注冊會計師期中測試重要信息技術(shù)一般控制后還需前推程序嗎？

通常還需要對其實施前推程序是指對信息技術(shù)一般控制實施前推程序還是對自動化控制實施前推程序

內(nèi)部控制控制測試的時間安排 2020-08-14 11:14:43

問題來源：

（五）期中測試后對剩余期間的相關(guān)考慮

1.注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)旨在對基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性出具報告。如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù), 注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定還需要獲取哪些補充審計證據(jù)，以證實剩余期間控制的運行情況。

2.在將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時, 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素以確定需獲取的補充審計證據(jù)：（6個因素）

（1）基準(zhǔn)日之前測試的特定控制，包括與控制相關(guān)的風(fēng)險、控制的性質(zhì)和測試的結(jié)果；

（2）期中獲取的有關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性；

（3）剩余期間的長短；

（4）期中測試之后，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性；

（5）注冊會計師基于對控制的依賴程度擬減少進(jìn)一步實質(zhì)性程序的程度（僅適用于整合審計）；

（6）控制環(huán)境。

（六）對自動化控制的特殊考慮

1.是否需要實施前推測試的考慮

是否需要前推	相關(guān)內(nèi)容
不需要前推	如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動化控制未發(fā)生任何變化, 注冊會計師就不需要對該自動化控制實施前推測試。（一貫性）
可能需要前推	如果注冊會計師在期中對重要的信息技術(shù)一般控制實施了測試，則通常還需要對其實施前推程序。（注意：不是必須）

2.重要的信息技術(shù)一般控制無效時的應(yīng)對

（1）如果注冊會計師認(rèn)為一個或一個以上重要的信息技術(shù)一般控制無效，注冊會計師需要評估其a.對總體信息技術(shù)環(huán)境以及b.對任何依賴這些信息技術(shù)一般控制的自動化控制的持續(xù)有效性的影響。

（2）如果重要的信息技術(shù)一般控制無效，且無法獲得其他替代證據(jù)以證實關(guān)鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化，注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，通常就需要獲取有關(guān)該自動化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運行的證據(jù)。