不重要聯(lián)營企業(yè)是否算關(guān)聯(lián)實體？能否擁有經(jīng)濟利益？
專題八獨立性第1題第2問 不重要的聯(lián)營企業(yè)算關(guān)聯(lián)實體嗎。不能擁有直接經(jīng)濟利益嗎。還是是因為經(jīng)濟利益重大而違反呢
問題來源：
上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在甲公司2024年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：
（1）甲公司是乙公司旗下重要的子公司，審計項目組成員A注冊會計師的母親持有乙公司發(fā)行的債券，面值1000元。乙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。
（2）丙公司為甲公司的不重要聯(lián)營企業(yè)，審計項目組成員B的丈夫持有丙公司股票10000股，市值200萬元，丙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。
（3）C注冊會計師負責(zé)審計甲公司的固定資產(chǎn)，其母親在甲公司的不重要子公司擔(dān)任生產(chǎn)部經(jīng)理。該子公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。
（4）項目合伙人D注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2019年度至2022年度審計項目質(zhì)量復(fù)核人員，并未參與會計師事務(wù)所2023年度審計工作。
（5）甲公司聘請XYZ公司提供內(nèi)部審計外包服務(wù)，并且負責(zé)確定內(nèi)部審計工作的范圍。
（6）E注冊會計師為會計師事務(wù)所內(nèi)勤人員，2024年6月1日，因繼承而獲得甲公司股票1000股，截至資產(chǎn)負債表日，這些股票市值3000元。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。
（1）甲公司是乙公司旗下重要的子公司，審計項目組成員A注冊會計師的母親持有乙公司發(fā)行的債券，面值1000元。乙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。
（2）丙公司為甲公司的不重要聯(lián)營企業(yè)，審計項目組成員B的丈夫持有丙公司股票10000股，市值200萬元，丙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。
（3）C注冊會計師負責(zé)審計甲公司的固定資產(chǎn)，其母親在甲公司的不重要子公司擔(dān)任生產(chǎn)部經(jīng)理。該子公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。
（4）項目合伙人D注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2019年度至2022年度審計項目質(zhì)量復(fù)核人員，并未參與會計師事務(wù)所2023年度審計工作。
（5）甲公司聘請XYZ公司提供內(nèi)部審計外包服務(wù)，并且負責(zé)確定內(nèi)部審計工作的范圍。
（6）E注冊會計師為會計師事務(wù)所內(nèi)勤人員，2024年6月1日，因繼承而獲得甲公司股票1000股，截至資產(chǎn)負債表日，這些股票市值3000元。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。
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AI智能答疑老師
2025-07-15 10:09:29 216人瀏覽
您好！關(guān)于您的問題，即使丙公司是甲公司的不重要聯(lián)營企業(yè)，它仍然屬于關(guān)聯(lián)實體，因為甲公司對其具有重大影響（基于聯(lián)營關(guān)系）。因此，審計項目團隊成員的主要近親屬（如B的丈夫）不能在丙公司擁有任何直接經(jīng)濟利益，否則會因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響。此外，經(jīng)濟利益市值高達200萬元，屬于重大金額，進一步加劇了這一問題的嚴重性，所以違反了職業(yè)道德守則。
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