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職業(yè)懷疑與職業(yè)判斷的關(guān)系及相互影響解析

老師,職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷幫我梳理下兩者的關(guān)系,然后兩者之間如何相互影響?

對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施 2025-07-19 13:01:48

問(wèn)題來(lái)源:

(二)由于經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響且沒(méi)有防范措施的情形
1.在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益
(1)下列各方不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益:
①會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其合伙人;
②審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬;
③與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部的其他合伙人的主要近親屬
④為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人和管理人員,以及這些人員的主要近親屬。
提示
會(huì)計(jì)師事務(wù)所所有合伙人其本人均不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益,而無(wú)論該合伙人是否與項(xiàng)目合伙人處于同一分部。
(2)上述各方(四類人員)作為受托管理人擁有經(jīng)濟(jì)利益
除非同時(shí)滿足下列條件,否則不得作為受托管理人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益:
①受托管理人、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員、二者的主要近親屬、會(huì)計(jì)師事務(wù)所均不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人。
②通過(guò)信托在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)于該項(xiàng)信托而言并不重大
③該項(xiàng)信托不能對(duì)審計(jì)客戶施加重大影響
④受托管理人、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員、二者的主要近親屬、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)涉及審計(jì)客戶經(jīng)濟(jì)利益的投資決策沒(méi)有重大影響。
【例外情況】
兩類人員
僅指主要近親屬
(1)與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部的其他合伙人的主要近親屬
(2)為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人和管理人員的主要近親屬
特殊規(guī)定
如果同時(shí)滿足下列條件,則上述兩類主要近親屬可以在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益:
(1)該主要近親屬作為審計(jì)客戶的員工有權(quán)(例如通過(guò)退休金股票期權(quán)計(jì)劃)取得該經(jīng)濟(jì)利益,并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所在必要時(shí)能夠應(yīng)對(duì)因該經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生的不利影響
(2)當(dāng)該主要近親屬擁有處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利或者有權(quán)行使股票期權(quán)時(shí),能夠盡快處置放棄該經(jīng)濟(jì)利益
2.在控制審計(jì)客戶的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益
主體
具體情形
會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬
不得在對(duì)審計(jì)客戶擁有控制性的權(quán)益的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益
前提:審計(jì)客戶對(duì)該實(shí)體是重要
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AI智能答疑老師

2025-07-19 13:01:57 267人瀏覽

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