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為何持有非關(guān)聯(lián)實體經(jīng)濟利益會違反審計獨立性？

第九問，既然是非關(guān)聯(lián)實體，那持有非關(guān)聯(lián)實體的經(jīng)濟利益，為什么還違反了？這一題沒看明白，麻煩老師講解一下

對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施 2025-07-14 00:36:08

問題來源：

子題|針對母題的事項（3）
（1）會計師事務(wù)所合伙人C注冊會計師于2022年10月購買甲公司股票2000股，C注冊會計師與項目合伙人A注冊會計師不屬于同一分部，且C注冊會計師不是審計項目組成員，也未向甲公司提供非鑒證服務(wù)。
（2）會計師事務(wù)所C注冊會計師于2022年10月購買甲公司股票2000股，C負責(zé)全所合伙人的薪酬和業(yè)績評價。
（3）C注冊會計師于2022年10月購買甲公司股票2000股，C注冊會計師是項目合伙人A注冊會計師的直接上級。
（4）C注冊會計師于2022年10月購買甲公司股票2000股，C注冊會計師負責(zé)對全所審計報告的初稿進行復(fù)核，C注冊會計師未向甲公司提供非鑒證服務(wù)。
（5）審計項目組成員C于2020年開始將其股票賬戶借給姐姐使用，在審計期間知悉姐姐通過該賬戶購買了甲公司股票2000股后，督促姐姐立即處置了這些股票。
（6）2022年12月31日，XYZ公司的C實習(xí)生被ABC會計師事務(wù)所臨時借調(diào)，對甲公司存貨實施監(jiān)盤。C的父親自2020年起一直持有甲公司股票100股。
（7）甲公司是上市公司丁公司的重要聯(lián)營企業(yè)。審計項目組成員C注冊會計師的父親于2022年1月6日購買了丁公司股票2000股。丁公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。
（8）審計項目組成員C的妻子于2022年5月在網(wǎng)貸平臺上購買了互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品10萬元。根據(jù)其與網(wǎng)貸平臺及資金使用方簽署的三方協(xié)議，該資金用于補充甲公司某不重要子公司的短期流動資金。
（9）審計項目組成員C注冊會計師的父親在丁公司持有重大經(jīng)濟利益。丁公司為甲公司不重要的聯(lián)營企業(yè)，不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。
（10）甲公司持有上市公司丁公司1%的股份，對丁公司不具有重大影響。該投資對甲公司也不重大。甲公司審計項目組成員C注冊會計師于2022年12月購買500股丁公司股票。截至2022年12月31日股票市值為2300元。
（11）2022年8月，甲公司收購了丁公司100%的股權(quán)。2022年9月，審計項目組成員C注冊會計師發(fā)現(xiàn)其妻子持有丁公司發(fā)行的債券，面值為人民幣1萬元，要求其妻子立即處置了這些債券。該投資對C注冊會計師的妻子而言不重要。
（12）2022年8月，審計項目組成員C注冊會計師因繼承其祖父的遺產(chǎn)獲得甲公司股票20000股，承諾將在有權(quán)處置這些股票之日起一個月內(nèi)出售。
要求：
針對上述事項，指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。
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韓老師

2025-07-14 09:20:00 220人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

本題考查的是：與審計客戶擁有共同經(jīng)濟利益

如果會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員或其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益,并且審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益，除非滿足下列條件之一，否則會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員及其主要近親屬不得在該實體中擁有經(jīng)濟利益：

1.經(jīng)濟利益對會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員及其主要近親屬，以及審計客戶均不重大【父親在丁公司持有重大經(jīng)濟利益，本條不滿足條件】。

2.審計客戶無法對該實體施加重大影響【雖然為不重要的聯(lián)營企業(yè)，但是聯(lián)營企業(yè)也是有重大影響的，本條不滿足條件】。

擁有此類經(jīng)濟利益的人員，在成為審計項目團隊成員之前，該人員或其主要近親屬應(yīng)當處置全部經(jīng)濟利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟利益，使剩余經(jīng)濟利益不再重大。


綜上，上面兩條都不滿足，所以本題違反獨立性的，您再理解一下哈

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！
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