審計(jì)中保密原則是什么

未經(jīng)客戶允許，不得向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外第三方披露獲知的涉密信息還是不得向項(xiàng)目組以外其他人員？

識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響 2021-08-13 21:53:20

問(wèn)題來(lái)源：

上市公司甲銀行是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在甲銀行2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：
（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受審計(jì)客戶甲銀行工作餐的款待。
（2）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定，審計(jì)費(fèi)用為200萬(wàn)元，甲銀行應(yīng)當(dāng)在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告后10日內(nèi)支付70%的審計(jì)費(fèi)用，成功上市后10日內(nèi)支付剩余30%的審計(jì)費(fèi)用。
（3）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)部分成員首次參與銀行審計(jì)項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向這些成員提供了其他銀行審計(jì)項(xiàng)目的工作底稿作為參考。
（4）甲銀行財(cái)務(wù)總監(jiān)向A注冊(cè)會(huì)計(jì)師私下透露，某電商公司正與甲銀行秘密協(xié)商參股乙公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此事詢問(wèn)了其在該電商公司工作的朋友，并與朋友討論了該投資的可能性。
（5）XYZ公司受聘對(duì)甲銀行財(cái)務(wù)信息進(jìn)行盡職調(diào)查，經(jīng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，借閱了過(guò)去三年審計(jì)工作底稿中與甲銀行相關(guān)的部分。
要求：
針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（★★★）

事項(xiàng)（1）：

考核點(diǎn)：利益誘惑，教材P563-564

原因：如果款待超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)當(dāng)拒絕接受。但本題中的款待說(shuō)的是工作餐，未超過(guò)正常的往來(lái)，不會(huì)產(chǎn)生不利影響。

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朱老師

2021-08-14 16:26:20 3197人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

教材規(guī)定，這是宏觀角度來(lái)說(shuō)的，是不得向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外第三方披露獲知的涉密信息。但是結(jié)合事務(wù)所具體來(lái)說(shuō)，涉及眾多項(xiàng)目組執(zhí)行業(yè)務(wù)，其實(shí)也是不得向項(xiàng)目組以外其他人員披露獲知的涉密信息的。這樣一個(gè)思路，您參照來(lái)看一下。

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