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永續(xù)盤(pán)存與實(shí)地盤(pán)存有何區(qū)別及為何要與永續(xù)盤(pán)存對(duì)比

對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報(bào)告應(yīng)對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 2025-06-09 23:33:37

問(wèn)題來(lái)源:

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表,委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人,審計(jì)工作底稿中部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒于管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn),因此在了解了內(nèi)部控制之后,未實(shí)施控制測(cè)試,直接測(cè)試了會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整,未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),據(jù)此認(rèn)為獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),未實(shí)施其他審計(jì)程序。
(2)在正式實(shí)施審計(jì)程序前,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師指定助理小張將項(xiàng)目組對(duì)甲公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估初步了解的結(jié)果進(jìn)行了匯總,并在項(xiàng)目組會(huì)議中進(jìn)行了通報(bào),要求項(xiàng)目組成員保持職業(yè)懷疑并重點(diǎn)關(guān)注是否存在管理層操縱利潤(rùn)的跡象。
(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)時(shí),向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的人員詢(xún)問(wèn)與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng),選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行了測(cè)試,結(jié)果滿(mǎn)意。
(4)因在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)中實(shí)施程序時(shí)得出管理層誠(chéng)信的結(jié)論,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)需作出收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定,直接實(shí)施了審計(jì)程序,結(jié)果滿(mǎn)意,并在審計(jì)工作底稿中記錄了上述理由和結(jié)論。
(5)針對(duì)存貨數(shù)量可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施常規(guī)程序外,另實(shí)施了以下程序:利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)一步測(cè)試存貨實(shí)物盤(pán)點(diǎn)目錄的編制,在同一天對(duì)所有存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán),在監(jiān)盤(pán)時(shí)將盤(pán)點(diǎn)數(shù)量與永續(xù)盤(pán)存記錄進(jìn)行比較。
(6)在審計(jì)過(guò)程中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司電商平臺(tái)違規(guī)采集客戶(hù)信息,考慮到此事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)直接影響,因此未與治理層溝通該事項(xiàng)。
要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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AI智能答疑老師

2025-06-09 23:33:57 243人瀏覽

永續(xù)盤(pán)存是通過(guò)持續(xù)記錄存貨的增減變動(dòng)實(shí)時(shí)反映結(jié)存數(shù)量的方法,而實(shí)地盤(pán)存是通過(guò)定期實(shí)際清點(diǎn)確定存貨數(shù)量。在與永續(xù)盤(pán)存記錄比較時(shí),您可以將實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)量與賬面記錄核對(duì),若存在差異可能提示存貨被盜、損毀或記錄錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)。這種比較有助于發(fā)現(xiàn)管理層可能通過(guò)虛構(gòu)存貨數(shù)量操縱利潤(rùn)的舞弊行為,屬于針對(duì)存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)程序。審計(jì)中通過(guò)這種對(duì)比驗(yàn)證存貨的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,增強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的可靠性。

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