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對于煌水乳業(yè)“不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告”引用材料的理解

請問老師,財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的風(fēng)險(xiǎn)中,不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告,應(yīng)該是指企業(yè)自己沒有充分分析研究財(cái)務(wù)報(bào)告的信息,找到經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)。但是這個案例中本來就是虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告,是管理層精心策劃的,這里的分析主體是業(yè)內(nèi)人士,并不是企業(yè)本身,怎么體現(xiàn)這一點(diǎn)?

組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對 2023-07-18 23:21:37

問題來源:

煌水乳業(yè)公司成立于2002年,2013年正式掛牌上市。2016年12月16日,一家國際著名調(diào)查機(jī)構(gòu)發(fā)布做空煌水乳業(yè)的報(bào)告,指出煌水乳業(yè)在苜蓿草和產(chǎn)奶量等方面數(shù)據(jù)造假。隨后數(shù)月,國內(nèi)一家銀行審計(jì)發(fā)現(xiàn),煌水乳業(yè)大量單據(jù)造假,將賬上30億資金轉(zhuǎn)出投資房地產(chǎn),無法收回。此外,業(yè)內(nèi)人士也發(fā)現(xiàn)了煌水乳業(yè)多處編制財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)控缺陷。
(1)煌水乳業(yè)在2016年3月報(bào)表中顯示公司流動資金充足,并對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力表示肯定。然而分析2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表后顯示,煌水乳業(yè)2016年的經(jīng)營活動在收入、成本、借款等方面存在不實(shí)問題,企業(yè)未來的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性,財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)煌水乳業(yè)在2014年4—6月向迪科種業(yè)公司累計(jì)購買約685萬元的種子,這筆交易并未在中期報(bào)告中及時(shí)披露,而在后期發(fā)現(xiàn)執(zhí)行董事于坤間接持有迪科種業(yè)公司的控股權(quán),該購買行為被證明為關(guān)聯(lián)交易。2014年12月23日,煌水乳業(yè)將其當(dāng)年4月建立的子公司富浩股份轉(zhuǎn)讓予新成立的興旺畜牧公司,后者由劉冰個人100%控股。然而此次交易不具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由,且煌水乳業(yè)2015年財(cái)務(wù)報(bào)告并未披露此次處置子公司的作價(jià),業(yè)內(nèi)人士質(zhì)疑煌水乳業(yè)建立富浩公司的目的很可能就是利用關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。
煌水乳業(yè)頻繁出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告虛假與不實(shí)問題,與其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的缺陷不無關(guān)聯(lián)?;退闃I(yè)自上市以來,董事會主席兼CEO的張凱始終維持公司最大股東身份,對公司具有絕對的控制和管理權(quán)力,掌控公司所有的重大事項(xiàng)決策權(quán),并直接負(fù)責(zé)公司所有業(yè)務(wù)的運(yùn)營和管理。煌水乳業(yè)未設(shè)置監(jiān)事會,監(jiān)事會的職能主要由審計(jì)委員會以及獨(dú)立董事履行?;退闃I(yè)的獨(dú)立董事中王光和李良都曾是BM會計(jì)師事務(wù)所的合伙人,而煌水乳業(yè)一直以來聘用BM事務(wù)所進(jìn)行外部審計(jì),會計(jì)師事務(wù)所的合伙人任職客戶公司重要崗位,削弱了注冊會計(jì)師的獨(dú)立性,煌水乳業(yè)的獨(dú)立董事及其聘用的會計(jì)師事務(wù)所都沒有嚴(yán)格履行其對公司財(cái)務(wù)報(bào)告審核監(jiān)督的責(zé)任?;退闃I(yè)的審計(jì)委員會由3名獨(dú)立非執(zhí)行董事組成。年報(bào)公布的審計(jì)委員會兩次會議顯示,審計(jì)費(fèi)用以及年度和半年度的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)均被順利通過,并未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)過程中存在的諸多問題,審計(jì)委員會并沒有盡到應(yīng)盡的職責(zé)。
要求:

(1)簡要分析煌水乳業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在的主要風(fēng)險(xiǎn);

煌水乳業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在的主要風(fēng)險(xiǎn):
①編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會計(jì)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度,可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損。“煌水乳業(yè)在2014年4—6月向迪科種業(yè)公司累計(jì)購買約685萬元的種子,這筆交易并未在中期報(bào)告中及時(shí)披露,而在后期發(fā)現(xiàn)執(zhí)行董事于坤間接持有迪科種業(yè)公司的控股權(quán),該購買行為被證明為關(guān)聯(lián)交易。2014年12月23日,煌水乳業(yè)將其當(dāng)年4月建立的子公司富浩股份轉(zhuǎn)讓予新成立的興旺畜牧公司,后者由劉冰個人100%控股。然而此次交易不具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由,且煌水乳業(yè)2015年財(cái)務(wù)報(bào)告并未披露此次處置子公司的作價(jià),業(yè)內(nèi)人士質(zhì)疑煌水乳業(yè)建立富浩公司的目的很可能就是利用關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移資產(chǎn)”。
②提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告,誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者,造成決策失誤,干擾市場秩序?!?016年12月16日,一家國際著名調(diào)查機(jī)構(gòu)發(fā)布做空煌水乳業(yè)的報(bào)告,指出煌水乳業(yè)在苜蓿草和產(chǎn)奶量等方面數(shù)據(jù)造假。隨后數(shù)月,國內(nèi)一家銀行審計(jì)發(fā)現(xiàn),煌水乳業(yè)大量單據(jù)造假,將賬上30億資金轉(zhuǎn)出投資房地產(chǎn),無法收回”。
③不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告,難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題,可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)失控?!盎退闃I(yè)在2016年3月報(bào)表中顯示公司流動資金充足,并對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力表示肯定。然而分析2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表后顯示,煌水乳業(yè)2016年的經(jīng)營活動在收入、成本、借款等方面存在不實(shí)問題,企業(yè)未來的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性,財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”。

(2)簡要分析煌水乳業(yè)組織架構(gòu)管理存在的主要風(fēng)險(xiǎn);

煌水乳業(yè)組織架構(gòu)管理存在的主要風(fēng)險(xiǎn):
①治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè),缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力,可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗,難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。“煌水乳業(yè)自上市以來,董事會主席兼CEO的張凱始終維持公司最大股東身份,對公司具有絕對的控制和管理權(quán)力,掌控公司所有的重大事項(xiàng)決策權(quán),并直接負(fù)責(zé)公司所有業(yè)務(wù)的運(yùn)營和管理”。
②組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué),權(quán)責(zé)分配不合理,可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮、運(yùn)行效率低下等問題?!盎退闃I(yè)未設(shè)置監(jiān)事會,監(jiān)事會的職能主要由審計(jì)委員會以及獨(dú)立董事履行……煌水乳業(yè)的獨(dú)立董事及其聘用的會計(jì)師事務(wù)所都沒有嚴(yán)格履行其對公司財(cái)務(wù)報(bào)告審核監(jiān)督的責(zé)任”。

(3)簡要分析煌水乳業(yè)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在的主要缺陷。(2021年)

公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是指主要涵蓋股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級管理團(tuán)隊(duì)以及公司員工之間責(zé)權(quán)利相互制衡的制度體系。
①股東大會(股東)?;退闃I(yè)存在的主要缺陷:“董事會主席兼CEO的張凱始終維持公司最大股東身份,對公司具有絕對的控制和管理權(quán)力,掌控公司所有的重大事項(xiàng)決策權(quán),并直接負(fù)責(zé)公司所有業(yè)務(wù)的運(yùn)營和管理”。
②董事會。煌水乳業(yè)存在的主要缺陷:“董事會主席兼CEO的張凱始終維持公司最大股東身份,對公司具有絕對的控制和管理權(quán)力(三者集中于一人,缺乏制衡)”“煌水乳業(yè)的獨(dú)立董事中王光和李良都曾是BM會計(jì)師事務(wù)所的合伙人,而煌水乳業(yè)一直以來聘用BM事務(wù)所進(jìn)行外部審計(jì),會計(jì)師事務(wù)所的合伙人任職客戶公司重要崗位,削弱了注冊會計(jì)師的獨(dú)立性”“煌水乳業(yè)的審計(jì)委員會由3名獨(dú)立非執(zhí)行董事組成。年報(bào)公布的審計(jì)委員會兩次會議顯示,審計(jì)費(fèi)用以及年度和半年度的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)均被順利通過,并未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)過程中存在的諸多問題,審計(jì)委員會并沒有盡到應(yīng)盡的職責(zé)(審計(jì)委員會是董事會下設(shè)的專門委員會)”。
③監(jiān)事會?;退闃I(yè)存在的主要缺陷:“煌水乳業(yè)未設(shè)置監(jiān)事會,監(jiān)事會的職能主要由審計(jì)委員會以及獨(dú)立董事履行”。
④經(jīng)理層?;退闃I(yè)存在的主要缺陷:“董事會主席兼CEO的張凱始終維持公司最大股東身份,對公司具有絕對的控制和管理權(quán)力(三者集中于一人,缺乏制衡)”。

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董老師

2023-07-19 17:51:37 2630人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

根據(jù)“煌水乳業(yè)在2016年3月報(bào)表中顯示公司流動資金充足,并對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力表示肯定。然而分析2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表后顯示,煌水乳業(yè)2016年的經(jīng)營活動在收入、成本、借款等方面存在不實(shí)問題,企業(yè)未來的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性,財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”中的標(biāo)紅部分可以看出,如果沒有業(yè)內(nèi)人士通過調(diào)查看出其存在內(nèi)控缺陷(在多個方面存在不實(shí)記載),那么企業(yè)可能仍舊認(rèn)為其流動資金充足。因此,該公司并沒有有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告(財(cái)務(wù)報(bào)告有問題,肯定沒有辦法有效利用),從而導(dǎo)致其中的問題沒有被及時(shí)地發(fā)現(xiàn),面臨經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)失控的情景。

至于您說的虛假問題,“虛假”強(qiáng)調(diào)的是明知不可為而為之,而財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),是因?yàn)榍懊嫫髽I(yè)經(jīng)營活動方面存在問題繼而容易引發(fā)錯誤報(bào)告,這可能是會計(jì)人員的能力問題,不一定是故意為之。因此,由于會計(jì)人員的問題,導(dǎo)致公司不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告,從而難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題,導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)失控。


希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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