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殘值凈收益納稅問題解析

老師好，殘值凈收益納稅不太理解，煩請解釋一下，謝謝。

固定資產(chǎn)更新決策凈現(xiàn)值 2019-07-09 07:42:48

問題來源：

乙公司是一家機(jī)械制造企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該公司要求的最低收益率為12%，為了節(jié)約成本支出，提升運營效率和盈利水平，擬對正在使用的一臺舊設(shè)備予以更新。其他資料如下：
資料一：新舊設(shè)備數(shù)據(jù)資料如下表所示。

乙公司新舊設(shè)備資料

單位：萬元

項目

使用舊設(shè)備

購置新設(shè)備

原值

4500

4800

預(yù)計使用年限（年）

10

6

已用年限（年）

4

0

尚可使用年限（年）

6

6

稅法殘值

500

600

最終報廢殘值

400

600

目前變現(xiàn)價值

1900

4800

年折舊

400

700

年付現(xiàn)成本

2000

1500

年營業(yè)收入

2800

2800

資料二：相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示。

貨幣時間價值系數(shù)

期限（n）

5

6

（P/F，12%，n）

0.5674

0.5066

（P/A，12%，n）

3.6048

4.1114
要求：

（1）計算與購置新設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo)：
①稅后年營業(yè)收入。②稅后年付現(xiàn)成本。③每年折舊抵稅。④殘值變價收入。⑤殘值凈收益納稅。⑥1～5年現(xiàn)金凈流量（NCF1～5）和第6年現(xiàn)金凈流量（NCF6）。⑦凈現(xiàn)值（NPV）。
①稅后年營業(yè)收入=2800×（1-25%）=2100（萬元）
②稅后年付現(xiàn)成本=1500×（1-25%）=1125（萬元）
③每年折舊抵稅=700×25%=175（萬元）
④殘值變價收入=600萬元
⑤殘值凈收益納稅=（600-600）×25%=0（萬元）
⑥NCF1～5=2100-1125+175=1150（萬元）
NCF6=1150+600-0=1750（萬元）
⑦NPV=-4800+1150×（P/A，12%，5）+1750×（P/F，12%，6）=-4800+1150×3.6048+1750×0.5066=232.07（萬元）
（2）計算與使用舊設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo)：
①目前賬面價值。②目前資產(chǎn)報廢損益。③目前資產(chǎn)報廢損益對所得稅的影響。④殘值報廢損失減稅。
①目前賬面價值=4500-400×4=2900（萬元）
②目前資產(chǎn)報廢損失=2900-1900=1000（萬元）
③目前資產(chǎn)報廢損失抵稅=1000×25%=250（萬元）
④殘值報廢損失減稅=（500-400）×25%=25（萬元）
（3）已知使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值（NPV）為943.29萬元，根據(jù)上述計算，作出固定資產(chǎn)是否更新的決策，并說明理由。（2013年）
因為繼續(xù)使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值大于購置新設(shè)備的凈現(xiàn)值，所以應(yīng)選擇繼續(xù)使用舊設(shè)備，不應(yīng)更新。
查看完整問題

王老師

2019-07-09 16:55:13 8127人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

只有當(dāng)稅法殘值與最終殘值出現(xiàn)差距時，才會涉及抵稅或者納稅的問題。稅法殘值大于最終殘值，說明企業(yè)賣虧了，所以虧了的這部分可以抵稅；反之則需要納稅。本題稅法殘值600、最終殘值是600，所以差額是0，不需要納稅。

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