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殘值凈收益納稅問題解析

老師好,殘值凈收益納稅不太理解,煩請解釋一下,謝謝。

固定資產(chǎn)更新決策凈現(xiàn)值 2019-07-09 07:42:48

問題來源:

乙公司是一家機械制造企業(yè),適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,該公司要求的最低收益率為12%,為了節(jié)約成本支出,提升運營效率和盈利水平,擬對正在使用的一臺舊設(shè)備予以更新。其他資料如下:
資料一:新舊設(shè)備數(shù)據(jù)資料如下表所示。

乙公司新舊設(shè)備資料

單位:萬元

項目

使用舊設(shè)備

購置新設(shè)備

原值

4500

4800

預(yù)計使用年限(年)

10

6

已用年限(年)

4

0

尚可使用年限(年)

6

6

稅法殘值

500

600

最終報廢殘值

400

600

目前變現(xiàn)價值

1900

4800

年折舊

400

700

年付現(xiàn)成本

2000

1500

年營業(yè)收入

2800

2800

資料二:相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示。

貨幣時間價值系數(shù)

期限(n

5

6

P/F,12%,n

0.5674

0.5066

P/A12%,n

3.6048

4.1114

要求:

(1)計算與購置新設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo):
①稅后年營業(yè)收入。②稅后年付現(xiàn)成本。③每年折舊抵稅。④殘值變價收入。⑤殘值凈收益納稅。⑥1~5年現(xiàn)金凈流量(NCF1~5)和第6年現(xiàn)金凈流量(NCF6)。⑦凈現(xiàn)值(NPV)。
①稅后年營業(yè)收入=2800×(1-25%)=2100(萬元)
②稅后年付現(xiàn)成本=1500×(1-25%)=1125(萬元)
③每年折舊抵稅=700×25%=175(萬元)
④殘值變價收入=600萬元
⑤殘值凈收益納稅=(600-600)×25%=0(萬元)
⑥NCF1~5=2100-1125+175=1150(萬元)
NCF6=1150+600-0=1750(萬元)
⑦NPV=-4800+1150×(P/A,12%,5)+1750×(P/F,12%,6)=-4800+1150×3.6048+1750×0.5066=232.07(萬元)
(2)計算與使用舊設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo):
①目前賬面價值。②目前資產(chǎn)報廢損益。③目前資產(chǎn)報廢損益對所得稅的影響。④殘值報廢損失減稅。
①目前賬面價值=4500-400×4=2900(萬元)
②目前資產(chǎn)報廢損失=2900-1900=1000(萬元)
③目前資產(chǎn)報廢損失抵稅=1000×25%=250(萬元)
④殘值報廢損失減稅=(500-400)×25%=25(萬元)
(3)已知使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值(NPV)為943.29萬元,根據(jù)上述計算,作出固定資產(chǎn)是否更新的決策,并說明理由。(2013年)
因為繼續(xù)使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值大于購置新設(shè)備的凈現(xiàn)值,所以應(yīng)選擇繼續(xù)使用舊設(shè)備,不應(yīng)更新。
查看完整問題

王老師

2019-07-09 16:55:13 8128人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

只有當(dāng)稅法殘值與最終殘值出現(xiàn)差距時,才會涉及抵稅或者納稅的問題。稅法殘值大于最終殘值,說明企業(yè)賣虧了,所以虧了的這部分可以抵稅;反之則需要納稅。本題稅法殘值600、最終殘值是600,所以差額是0,不需要納稅。

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