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殘值凈收益納稅如何理解?

殘值凈收益納稅這樣算的不理解

固定資產(chǎn)更新決策項目現(xiàn)金流量 2020-08-05 23:42:50

問題來源:

甲公司是一家機械制造企業(yè),適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,該公司要求的最低收益率為10%,為了節(jié)約成本支出,提升運營效率和盈利水平,擬對正在使用的一條舊流水線予以更新。其他資料如下:

資料一:新舊流水線數(shù)據(jù)資料如下表所示。

甲公司新舊流水線資料

單位:萬元

項目

使用舊流水線

購置新流水線

原值

22500

24000

預計使用年限(年)

10

10

已用年限(年)

4

0

尚可使用年限(年)

6

10

稅法殘值

2500

3000

最終報廢殘值

2000

3000

目前變現(xiàn)價值

9500

24000

年運行成本

10000

7500

資料二:相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示。

貨幣時間價值系數(shù)

期限(n

6

9

10

P/F,10%,n

0.5645

0.4241

0.3855

P/A,10%,n

4.3553

5.7590

6.1446

要求:

1)計算與購置新流水線相關(guān)的下列指標:

①稅后年運行成本;②每年折舊抵稅;③殘值變價收入;④殘值凈收益納稅;⑤第19年現(xiàn)金凈流量(NCF19)和第10年現(xiàn)金凈流量(NCF10);⑥年金成本。

稅后年運行成本=7500×1-25%=5625(萬元)

②每年折舊=24000-3000/10=2100(萬元)

每年折舊抵稅=2100×25%=525(萬元)

③殘值變價收入=3000萬元

④殘值凈收益納稅=3000-3000×25%=0(萬元)

NCF19=-5625+525=-5100(萬元)

NCF10=-5100+3000-0=-2100(萬元)

NPV=-24000-5100×P/A,10%,9-2100×P/F,10%,10=-24000-5100×5.7590-2100×0.3855=-54180.45(萬元)

年金成本=54180.45/P/A10%,10=54180.45/6.1446=8817.57(萬元)

(2)計算與使用舊流水線相關(guān)的下列指標:
①目前賬面價值;②目前資產(chǎn)報廢損益;③目前資產(chǎn)報廢損益對所得稅的影響;④殘值報廢損失減稅。

①年折舊=(22500-2500)/10=2000(萬元)
目前賬面價值=22500-2000×4=14500(萬元)
②目前資產(chǎn)報廢損失=14500-9500=5000(萬元)
③目前資產(chǎn)報廢損失抵稅=5000×25%=1250(萬元)
④殘值報廢損失減稅=(2500-2000)×25%=125(萬元)

(3)已知使用舊流水線的相關(guān)流量的凈現(xiàn)值為-40037.54萬元,通過計算,作出固定資產(chǎn)是否更新的決策,并說明理由。(★★★)

使用舊流水線的年金成本=40037.54/(P/A,10%,6)=40037.54/4.3553=9192.83(萬元)
因為繼續(xù)使用舊流水線的年金成本高于購置新流水線的年金成本,所以應選擇更新。

查看完整問題

樊老師

2020-08-06 12:40:54 8772人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:

殘值變價收入本身是不考慮稅的問題的,只有殘值變現(xiàn)發(fā)生損益時,損益的部分考慮稅的問題,即當殘值變現(xiàn)收入大于稅法殘值時,變現(xiàn)產(chǎn)生收益,收益部分納稅;當殘值變現(xiàn)收入小于稅法殘值時,變現(xiàn)發(fā)生損失,損失部分抵稅。本題中:殘值變價收入=3000萬元,稅法殘值也是3000萬元,所以殘值變現(xiàn)收益=3000-3000=0(萬元),所以殘值凈收益納稅是0萬元。即不納稅。

每天努力,就會看到不一樣的自己,加油!
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