問題來源：
甲公司是一家機械制造企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該公司要求的最低收益率為10%，為了節(jié)約成本支出，提升運營效率和盈利水平，擬對正在使用的一條舊流水線予以更新。其他資料如下：
資料一：新舊流水線數(shù)據(jù)資料如下表所示。
甲公司新舊流水線資料
單位：萬元
|
項目 |
使用舊流水線 |
購置新流水線 |
|
原值 |
22500 |
24000 |
|
預計使用年限（年） |
10 |
10 |
|
已用年限（年） |
4 |
0 |
|
尚可使用年限（年） |
6 |
10 |
|
稅法殘值 |
2500 |
3000 |
|
最終報廢殘值 |
2000 |
3000 |
|
目前變現(xiàn)價值 |
9500 |
24000 |
|
年運行成本 |
10000 |
7500 |
資料二：相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示。
貨幣時間價值系數(shù)
|
期限（n） |
6 |
9 |
10 |
|
（P/F，10%，n） |
0.5645 |
0.4241 |
0.3855 |
|
（P/A，10%，n） |
4.3553 |
5.7590 |
6.1446 |
要求：
（1）計算與購置新流水線相關(guān)的下列指標：
①稅后年運行成本；②每年折舊抵稅；③殘值變價收入；④殘值凈收益納稅；⑤第1～9年現(xiàn)金凈流量（NCF1～9）和第10年現(xiàn)金凈流量（NCF10）；⑥年金成本。
①稅后年運行成本=7500×（1-25%）=5625（萬元）
②每年折舊=（24000-3000）/10=2100（萬元）
每年折舊抵稅=2100×25%=525（萬元）
③殘值變價收入=3000萬元
④殘值凈收益納稅=（3000-3000）×25%=0（萬元）
⑤NCF1～9=-5625+525=-5100（萬元）
NCF10=-5100+3000-0=-2100（萬元）
⑥NPV=-24000-5100×（P/A，10%，9）-2100×（P/F，10%，10）=-24000-5100×5.7590-2100×0.3855=-54180.45（萬元）
年金成本=54180.45/（P/A，10%，10）=54180.45/6.1446=8817.57（萬元）
（2）計算與使用舊流水線相關(guān)的下列指標：
①目前賬面價值；②目前資產(chǎn)報廢損益；③目前資產(chǎn)報廢損益對所得稅的影響；④殘值報廢損失減稅。
①年折舊=（22500-2500）/10=2000（萬元）
目前賬面價值=22500-2000×4=14500（萬元）
②目前資產(chǎn)報廢損失=14500-9500=5000（萬元）
③目前資產(chǎn)報廢損失抵稅=5000×25%=1250（萬元）
④殘值報廢損失減稅=（2500-2000）×25%=125（萬元）
（3）已知使用舊流水線的相關(guān)流量的凈現(xiàn)值為-40037.54萬元，通過計算，作出固定資產(chǎn)是否更新的決策，并說明理由。（★★★）
使用舊流水線的年金成本=40037.54/（P/A，10%，6）=40037.54/4.3553=9192.83（萬元）
因為繼續(xù)使用舊流水線的年金成本高于購置新流水線的年金成本，所以應選擇更新。
樊老師
2020-08-06 12:40:54 8772人瀏覽
殘值變價收入本身是不考慮稅的問題的，只有殘值變現(xiàn)發(fā)生損益時，損益的部分考慮稅的問題，即當殘值變現(xiàn)收入大于稅法殘值時，變現(xiàn)產(chǎn)生收益，收益部分納稅；當殘值變現(xiàn)收入小于稅法殘值時，變現(xiàn)發(fā)生損失，損失部分抵稅。本題中：殘值變價收入=3000萬元，稅法殘值也是3000萬元，所以殘值變現(xiàn)收益=3000-3000=0（萬元），所以殘值凈收益納稅是0萬元。即不納稅。
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！
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