問題來源：
（4）編制2017年12月31日與合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表相關的調整和抵銷分錄。
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邵老師
2024-07-31 15:55:49 488人瀏覽
尊敬的學員，您好：
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！
首先本題屬于順流交易，虛增的利潤體現(xiàn)在母公司賬上，所以不能調整子公司的利潤；
如果是逆流交易，合并報表中對于內部逆流交易有兩種思路，一是直接在凈利潤中調整逆流交易未實現(xiàn)損益；二是在凈利潤中先不調整，最后在編制內部逆流交易抵銷分錄時，通過“借記少數(shù)股東權益，貸記少數(shù)股東損益”這個分錄調整逆流未實現(xiàn)損益對少數(shù)股東的影響。因為按權益法計算的投資收益和長投，最終也是要通過抵損益和抵權益被抵銷，所以在主觀題中，就都按照第二種思路來做，這種方法計算簡單，在前面的步驟不容易出錯?？荚嚂r建議按照第二種做法來做，也就是說，計算子公司調整后的凈利潤不考慮內部交易。
【提示】做主觀題時，無論題目中是否要求寫內部交易的調整抵銷分錄，由于整體完整業(yè)務處理會有后續(xù)抵銷內部交易的步驟按權益法調整長期股權投資計算投資收益時，均可以不考慮內部交易；但是如果是客觀題，要求計算調整的凈利潤金額，是合并報表調整的最終結果，所以在對子公司凈利潤進行調整時，既要考慮評估增值，又要考慮內部逆流交易調整。
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