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合并報(bào)表中如何調(diào)整成本法為權(quán)益法處理子公司現(xiàn)金股利

乙公司分配股利的分錄沒(méi)看懂

合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制 2024-08-31 13:56:29

問(wèn)題來(lái)源：

例題
　甲公司與乙公司均為A公司子公司（同一控制），2023年1月1日，甲公司以銀行存款150萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)乙公司80%的股權(quán)。合并日乙公司在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有者權(quán)益總額為200萬(wàn)元，其中股本100萬(wàn)元，盈余公積20萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)80萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，編制合并日的調(diào)整抵銷分錄。

【解析】合并日甲公司個(gè)別報(bào)表：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　 160（200×80%）
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　150
　　　資本公積—股本溢價(jià)　　　　　　 10
合并日抵銷分錄：
借：股本　　　　　　　　　　　　 100
　　盈余公積　　　　　　　　　　　20
　　未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　80
　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　160
　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　40（200×20%）
假設(shè)1：2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，假定乙公司當(dāng)年年末未提取盈余公積，也無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，編制2023年年末的調(diào)整抵銷分錄。
（1）甲公司個(gè)別報(bào)表不做賬
（2）2023年末合并報(bào)表調(diào)整抵銷分錄
①按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　80（100×80%）
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　80
甲公司調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=160+80=240（萬(wàn)元）
乙公司期末未分配利潤(rùn)=80+100=180（萬(wàn)元）
②抵銷長(zhǎng)期股權(quán)投資和所有者權(quán)益
借：股本　　　　　　　　　　　　 100
　　盈余公積　　　　　　　　　　　20
　　未分配利潤(rùn)　　　　　180（80+100）
　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　 240（160+80）
　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　60
　　　　　　　　　[（100+20+180）×20%]
假設(shè)2：2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，提取盈余公積20萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利40萬(wàn)元；無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
（1）甲公司個(gè)別報(bào)表
借：應(yīng)收股利　　　　　　 32（40×80%）
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　32
借：銀行存款　　　　　　　　　　　32
　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　32
（2）2023年末合并報(bào)表時(shí)調(diào)整抵銷分錄
①乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元的調(diào)整
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　80（100×80%）
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　80
②乙公司分配現(xiàn)金股利40萬(wàn)元的調(diào)整
借：投資收益　　　　　　　　　　　32
　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　32
甲公司調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=160+80-32=208（萬(wàn)元）
乙公司期末未分配利潤(rùn)=80+100-20-40=120（萬(wàn)元）
③抵銷長(zhǎng)期股權(quán)投資和所有者權(quán)益
借：股本　　　　　　　　　　　　　100
　　盈余公積　　　　　　　 40（20+20）
　　未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　120
　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　208
　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　 52
　　　　　　　　　[（100+40+120）×20%]
查看完整問(wèn)題

尹老師

2024-08-31 14:19:25 1806人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

這里需要知道是在個(gè)別報(bào)表中采用成本法的基礎(chǔ)上通過(guò)編制分錄給調(diào)整為合并報(bào)表中權(quán)益法的處理

這個(gè)分錄就是調(diào)整分錄。

在個(gè)別報(bào)表中，甲公司因乙公司分配現(xiàn)金股利所作的分錄為

借：應(yīng)收股利

  貸：投資收益

合并報(bào)表中的應(yīng)有分錄【調(diào)整之后的結(jié)果】

借：應(yīng)收股利

  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

調(diào)整分錄的原理就是把多余的沖掉，少的補(bǔ)上，相同的不調(diào)整，借方的應(yīng)收股利是一樣的，所以不用管了，個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)了貸記投資收益，合并報(bào)表認(rèn)為沒(méi)有，所以需要借記沖掉，合并報(bào)表認(rèn)為應(yīng)該貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資，個(gè)別報(bào)表中沒(méi)有，所以需要補(bǔ)上，貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資，整理一下：

借：投資收益

  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

祝您學(xué)習(xí)愉快！
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