貸方：長期股權投資

貸：長期股權投資為啥是3000+376？這是啥意思？

合并利潤表的編制 2024-07-28 16:12:58

問題來源：

例題

　2×23年1月1日，P公司支付銀行存款3 000萬元取得S公司80％表決權股份，對S公司實施控制，假定屬于非同一控制下控股合并。當日，S公司股東權益總額為3 500萬元，其中股本為2 000萬元，資本公積為1 500萬元，盈余公積為0元，未分配利潤為0元。

取得投資當日，S公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3 600萬元，除一項賬面價值為600萬元、公允價值為700萬元的管理用辦公樓外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。該辦公樓尚可使用年限20年，按年限平均法計提折舊，凈殘值為0。

2×23年，S公司實現(xiàn)凈利潤1 000萬元，提取盈余公積100萬元，向全體普通股股東分派現(xiàn)金股利600萬元，未分配利潤為300萬元。S公司持有的分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)因公允價值變動增加其他綜合收益75萬元。

假定S公司的會計政策和會計期間與P公司一致，不考慮所得稅影響等其他因素。

分析

S公司可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值與賬面價值差異影響2×23年度損益的金額=（700-600）/20=5（萬元）；

調整后的S公司2×23年的凈利潤=1000-5=995（萬元）。

（1）2×23年12月31日合并資產(chǎn)負債表中有關P公司對S公司的長期股權投資項目與S公司所有者權益項目的抵銷分錄如下：

（2）2×23年合并財務報表中有關P公司持有S公司長期股權投資的投資收益的抵銷分錄如下：

借：投資收益

　　　　　　 [（1 000-5）×80％] 796

　　少數(shù)股東損益

　　　　　　 [（1 000-5）×20％] 199

　　未分配利潤——年初　　　　　　 0

　貸：提取盈余公積　　　　　　　　 100

　　　對所有者（或股東）的分配　　 600

　　　未分配利潤——年末　　　　　 295

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邵老師

2024-07-28 18:24:21 455人瀏覽

尊敬的學員，您好：

3000是長投的初始成本；

合表上要將成本法轉為權益法，因此要根據(jù)子公司所有者權益的增減變動調整長投，子公司實現(xiàn)調整后的凈利潤995萬元，分配現(xiàn)金股利600萬元，其他綜合收益增加75萬元，所以增加長投的賬面價值=（995-600+75）*80%=376；

因此合表上權益法核算的長投賬面價值=3000+376=3376，在抵權益時進行抵銷。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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