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計(jì)算調(diào)整后的凈利潤為什么不考慮計(jì)提的盈余公積

第二小問計(jì)算調(diào)整后的凈利潤為什么不考慮提取盈余公積150萬不減呢

采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的長期股權(quán)投資 2020-11-24 18:14:48

問題來源：

（2）計(jì)算甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制2×18年年末甲公司調(diào)整對(duì)乙公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（1）對(duì)于投資時(shí)點(diǎn)評(píng)估增值的存貨，被投資單位對(duì)外出售時(shí)，是按照存貨賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，但是在投資方角度，應(yīng)該按照公允價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以被投資單位成本結(jié)轉(zhuǎn)少了，利潤多了，要按照存貨對(duì)外出售比例調(diào)減凈利潤。本題中，乙公司在2×18年將評(píng)估增值的存貨全部對(duì)外出售了，所以在2×18年將存貨評(píng)估增值的金額400萬元全部調(diào)減，2×19年乙公司已經(jīng)沒有這批存貨了，2×19年就不用再調(diào)整了。

對(duì)于投資時(shí)點(diǎn)評(píng)估增值的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，被投資單位一直是按照賬面價(jià)值計(jì)提折舊和攤銷，投資單位角度認(rèn)為應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)提折舊和攤銷，所以被投資單位的折舊和攤銷計(jì)提少了，凈利潤多了，因此折舊和攤銷額的差額每年都要調(diào)減凈利潤。

評(píng)估增值和內(nèi)部交易對(duì)凈利潤的影響總結(jié)如下表所示：

項(xiàng)目

投資時(shí)點(diǎn)被投資方資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值不等

內(nèi)部交易

存貨

調(diào)整后的凈利潤=被投資方本期實(shí)現(xiàn)凈利潤－（投資日存貨公允價(jià)值－存貨賬面價(jià)值）×當(dāng)期出售比例

在交易發(fā)生當(dāng)期，調(diào)整后的凈利潤=被投資方本期實(shí)現(xiàn)凈利潤－（存貨內(nèi)部售價(jià)－存貨原賬面價(jià)值）×（1－當(dāng)期出售比例）

后續(xù)期間，調(diào)整后的凈利潤=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤+（存貨內(nèi)部售價(jià)－存貨原賬面價(jià)值）×當(dāng)期出售比例

固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）以年限平均法（直線法）為例（假定折舊和攤銷均影響損益）

調(diào)整后的凈利潤=被投資方本期實(shí)現(xiàn)凈利潤－（資產(chǎn)公允價(jià)值/尚可使用年限－資產(chǎn)原價(jià)/預(yù)計(jì)使用年限）×（當(dāng)期折舊、攤銷月數(shù)/12）

或調(diào)整后的凈利潤=被投資方本期實(shí)現(xiàn)凈利潤－（資產(chǎn)公允價(jià)值/尚可使用年限－資產(chǎn)賬面價(jià)值/尚可使用年限）×（當(dāng)期折舊、攤銷月數(shù)/12）

在交易發(fā)生當(dāng)期，調(diào)整后的凈利潤=被投資方本期實(shí)現(xiàn)凈利潤－（資產(chǎn)內(nèi)部售價(jià)－資產(chǎn)賬面價(jià)值）+（資產(chǎn)內(nèi)部售價(jià)－資產(chǎn)賬面價(jià)值）/預(yù)計(jì)尚可使用年限×（當(dāng)期折舊、攤銷月數(shù)/12）

后續(xù)期間，調(diào)整后的凈利潤=被投資方當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤+（資產(chǎn)內(nèi)部售價(jià)－資產(chǎn)賬面價(jià)值）/預(yù)計(jì)尚可使用年限×（當(dāng)期折舊、攤銷月數(shù)/12）

（2）被投資單位提取盈余公積，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響被投資單位所有者權(quán)益總額，權(quán)益法核算下，投資單位是對(duì)被投資單位的所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）享有份額，提取盈余公積時(shí)被投資單位所有者權(quán)益總額沒變，所以投資單位也不需要確認(rèn)份額，不用作賬務(wù)處理。

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