（1）在合并工作底稿中編制2×18年12月31日對(duì)S公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄。

借：固定資產(chǎn)—原價(jià)　　　　　　　　　　 　　100（700-600）
　貸：資本公積—本年　　　　　　　　　 　　　　　　　　100
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 　　　　5（100÷20）
　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　　　　　　　　 　　　　　　　　5

（2）在合并工作底稿中編制2×19年12月31日對(duì)S公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄。

借：固定資產(chǎn)—原價(jià)　　　　　　　　　　　　　　 　　　　100
　貸：資本公積—年初　　　　　　　　　　　　　 　　　　100
借：未分配利潤(rùn)—年初　　　　　　　　　　　 　　　　　　5
　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　　　　　　　　　　 　　　　　　5
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　 　　5（100÷20）
　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　 　　　　　5

（3）在合并工作底稿中編制2×18年12月31日對(duì)S公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

以S公司2×18年1月1日各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，重新確定的S公司2×18年的凈利潤(rùn)為995萬(wàn)元（1000-5）。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　796（995×80%）
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　796
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　480（600×80%）
　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　 　　　　　　　　　　480
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　 　　　80（100×80%）
　貸：其他綜合收益—本年　　　　　　　　　　　　　　　　80

（4）在合并工作底稿中編制2×19年12月31日對(duì)S公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　396（796-480+80）
　貸：未分配利潤(rùn)—年初　　　　　　　　 　　　316（796-480）
　　　其他綜合收益—年初　　　　　　　　　　　　　　　　80
以S公司2×18年1月1日各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，重新確定的S公司2×19年的凈利潤(rùn)為1195萬(wàn)元（1200-5）。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　 　　　　956（1195×80%）
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　956