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合并報表中抵權益和抵損益分錄詳解

2019年的抵銷分錄，謝謝

合并資產(chǎn)負債表中按權益法調(diào)整對子公司的長期股權投資 2020-07-12 23:45:21

問題來源：

假設P公司能夠控制S股份有限公司（以下簡稱“S公司”）。2×18年12月31日，P公司個別資產(chǎn)負債表中對S公司的長期股權投資的金額為3000萬元，擁有S公司80%的股權。P公司在個別資產(chǎn)負債表中采用成本法核算該項長期股權投資。
該投資為2×18年1月1日P公司用銀行存款3000萬元購得（假定P公司與S公司的企業(yè)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并）。購買日，S公司有一棟辦公樓，其公允價值為700萬元，賬面價值為600萬元，按年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為零。假定該辦公樓用于S公司的總部管理。S公司其他資產(chǎn)和負債的公允價值與其賬面價值相等。
2×18年1月1日，S公司股東權益總額為3500萬元，其中：股本為2000萬元，資本公積為1500萬元，其他綜合收益為0，盈余公積為0，未分配利潤為0。
2×18年，S公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元，宣告并分派現(xiàn)金股利600萬元，未分配利潤為300萬元。S公司因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換計入當期其他綜合收益的金額為100萬元，無其他導致所有者權益變動的事項。
2×19年，S公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，無其他所有者權益變動事項。
假定，S公司的會計政策和會計期間與P公司一致，不考慮P公司和S公司的內(nèi)部交易及合并財務報表中資產(chǎn)、負債的所得稅影響。
要求：

（1）在合并工作底稿中編制2×18年12月31日對S公司個別財務報表的調(diào)整分錄。

借：固定資產(chǎn)—原價　　　　　　　　　　　　100（700-600）
　貸：資本公積—本年　　　　　　　　　　　　　　　　　100
借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　5（100÷20）
　貸：固定資產(chǎn)—累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　5

（2）在合并工作底稿中編制2×19年12月31日對S公司個別財務報表的調(diào)整分錄。

借：固定資產(chǎn)—原價　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　貸：資本公積—年初　　　　　　　　　　　　　　　　　100
借：未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　　　　　　　5
　貸：固定資產(chǎn)—累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　5
借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　5（100÷20）
　貸：固定資產(chǎn)—累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　5

（3）在合并工作底稿中編制2×18年12月31日對S公司長期股權投資的調(diào)整分錄。

以S公司2×18年1月1日各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值為基礎，重新確定的S公司2×18年的凈利潤為995萬元（1000-5）。
借：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　796（995×80%）
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　796
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　480（600×80%）
　貸：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　480
借：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　80（100×80%）
　貸：其他綜合收益—本年　　　　　　　　　　　　　　　　80

（4）在合并工作底稿中編制2×19年12月31日對S公司長期股權投資的調(diào)整分錄。

借：長期股權投資　　　　　　　　　　　　396（796-480+80）
　貸：未分配利潤—年初　　　　　　　　　　　316（796-480）
　　　其他綜合收益—年初　　　　　　　　　　　　　　　　80
以S公司2×18年1月1日各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值為基礎，重新確定的S公司2×19年的凈利潤為1195萬元（1200-5）。
借：長期股權投資　　　　　　　　　　　　956（1195×80%）
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　956

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