評(píng)估增值的抵消分錄怎么做？
老師，有關(guān)評(píng)估增值的抵消分錄能寫(xiě)下嗎
問(wèn)題來(lái)源：
2019年度甲公司、乙公司有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬(wàn)股（每股面值為1元，每股市價(jià)為30元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)600萬(wàn)元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)40萬(wàn)元；相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。
當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為48000萬(wàn)元，其中：股本12000萬(wàn)元，資本公積10000萬(wàn)元，盈余公積3000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)23000萬(wàn)元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為54000萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：①一批庫(kù)存商品，成本為16000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為17200萬(wàn)元；②一棟辦公樓，成本為40000萬(wàn)元，累計(jì)折舊12000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為32800萬(wàn)元。上述庫(kù)存商品于2019年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自2019年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
（2）2月5日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為2500萬(wàn)元（不含增值稅稅額，下同），產(chǎn)品成本為1750萬(wàn)元。至2019年年末，乙公司已對(duì)外銷(xiāo)售70%，另外30%形成存貨，未發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
（3）6月15日，甲公司以2000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，銷(xiāo)售成本為1700萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。
（4）12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2500萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷(xiāo)產(chǎn)品形成。
（5）2019年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)18000萬(wàn)元，提取盈余公積1800萬(wàn)元，因持有的其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為1000萬(wàn)元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利8000萬(wàn)元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利5600萬(wàn)元。
（6）其他有關(guān)資料：
①2019年1月1日前，甲公司與乙、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。
③假定不考慮所得稅及增值稅的影響，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。
④長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法時(shí)不考慮有關(guān)內(nèi)部交易的影響。
要求：
（1）計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=30×1400=42000（萬(wàn)元）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 42000
管理費(fèi)用 40
貸：股本 1400
資本公積 40000
銀行存款 640
（2）計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。
甲公司在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)確認(rèn)的商譽(yù)=42000-54000×70%=4200（萬(wàn)元）。
（3）編制甲公司2019年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
調(diào)整后的乙公司2019年度凈利潤(rùn)=18000-（17200-16000）-[32800-（40000-12000）]/10=16320（萬(wàn)元）。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 11424（16320×70%）
貸：投資收益 11424
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 700（1000×70%）
貸：其他綜合收益 700
借：投資收益 5600
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5600
（4）編制甲公司2019年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄）。
內(nèi)部交易抵銷(xiāo)分錄：
①
借：營(yíng)業(yè)收入 2500
貸：營(yíng)業(yè)成本 2275
存貨 225
②
借：營(yíng)業(yè)收入 2000
貸：營(yíng)業(yè)成本 1700
固定資產(chǎn)——原價(jià) 300
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 30（300/5×6/12）
貸：管理費(fèi)用 30
③
借：應(yīng)付賬款 2500
貸：應(yīng)收賬款 2500
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 200
貸：信用減值損失 200
④
借：股本 12000
資本公積 16000[10000+（54000-48000）]
其他綜合收益 1000
盈余公積 4800（3000+1800）
未分配利潤(rùn) 29520（23000+16320-1800-8000）
商譽(yù) 4200
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 48524（42000+11424+700-5600）
少數(shù)股東權(quán)益 18996
⑤
借：投資收益 11424（16320×70%）
少數(shù)股東損益 4896（16320×30%）
未分配利潤(rùn)——年初 23000
貸：提取盈余公積 1800
對(duì)所有者（或股東）的分配 8000
未分配利潤(rùn)——年末 29520
王老師
2020-05-23 11:19:48 6594人瀏覽
評(píng)估增值是調(diào)整分錄，不是抵消分錄。
借：存貨1200
貸：資本公積1200
借：固定資產(chǎn)4800
貸：資本公積4800
到年末時(shí)
借：營(yíng)業(yè)成本1200---------評(píng)估增值的存貨全部出售，補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本
貸：存貨1200
借：管理費(fèi)用480---------評(píng)估增值的固定資產(chǎn)補(bǔ)提增值部分的折舊
貸：固定資產(chǎn)480
您再理解一下，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油！相關(guān)答疑
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