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評估增值的抵消分錄怎么做?

老師,有關(guān)評估增值的抵消分錄能寫下嗎

長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理 2020-05-23 10:55:08

問題來源:

2019年度甲公司、乙公司有關(guān)交易或事項如下:
(1)1月1日,甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股(每股面值為1元,每股市價為30元),以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán),實現(xiàn)對乙公司財務和經(jīng)營決策的控制,股權(quán)登記手續(xù)于當日辦理完畢,交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票,支付券商傭金及手續(xù)費600萬元;為核實乙公司資產(chǎn)價值,支付資產(chǎn)評估費40萬元;相關(guān)款項已通過銀行存款支付。
當日,乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為48000萬元,其中:股本12000萬元,資本公積10000萬元,盈余公積3000萬元,未分配利潤23000萬元;乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為54000萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系以下兩項資產(chǎn)所致:①一批庫存商品,成本為16000萬元,未計提存貨跌價準備,公允價值為17200萬元;②一棟辦公樓,成本為40000萬元,累計折舊12000萬元,未計提減值準備,公允價值為32800萬元。上述庫存商品于2019年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售;上述辦公樓預計自2019年1月1日起剩余使用年限為10年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。
(2)2月5日,甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批,銷售價格為2500萬元(不含增值稅稅額,下同),產(chǎn)品成本為1750萬元。至2019年年末,乙公司已對外銷售70%,另外30%形成存貨,未發(fā)生存貨跌價準備。
(3)6月15日,甲公司以2000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司,銷售成本為1700萬元,款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用,采用年限平均法計提折舊,預計使用5年,預計凈殘值為零。至當年年末,該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。
(4)12月31日,甲公司應收賬款賬面余額為2500萬元,計提壞賬準備200萬元。該應收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。
(5)2019年度,乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤18000萬元,提取盈余公積1800萬元,因持有的其他權(quán)益工具投資公允價值上升計入當期其他綜合收益的金額為1000萬元。當年,乙公司向股東分配現(xiàn)金股利8000萬元,其中甲公司分得現(xiàn)金股利5600萬元。
(6)其他有關(guān)資料:
①2019年1月1日前,甲公司與乙、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度,采用相同的會計政策。
③假定不考慮所得稅及增值稅的影響,甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積。
④長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法時不考慮有關(guān)內(nèi)部交易的影響。
要求:

(1)計算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本,并編制相關(guān)會計分錄。

甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本=30×1400=42000(萬元)
借:長期股權(quán)投資                  42000
  管理費用                     40
 貸:股本                      1400
   資本公積                    40000
   銀行存款                     640

(2)計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司股權(quán)應確認的商譽。

甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司股權(quán)確認的商譽=42000-54000×70%=4200(萬元)。

(3)編制甲公司2019年12月31日合并乙公司財務報表時按照權(quán)益法調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。

調(diào)整后的乙公司2019年度凈利潤=18000-(17200-16000)-[32800-(40000-12000)]/10=16320(萬元)。
借:長期股權(quán)投資            11424(16320×70%)
 貸:投資收益                    11424
借:長期股權(quán)投資             700(1000×70%)
 貸:其他綜合收益                   700
借:投資收益                    5600
 貸:長期股權(quán)投資                  5600

(4)編制甲公司2019年12月31日合并乙公司財務報表相關(guān)的抵銷分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)。

內(nèi)部交易抵銷分錄:

借:營業(yè)收入                    2500
 貸:營業(yè)成本                    2275
   存貨                       225

借:營業(yè)收入                    2000
 貸:營業(yè)成本                    1700
   固定資產(chǎn)——原價                 300
借:固定資產(chǎn)——累計折舊        30(300/5×6/12)
 貸:管理費用                     30

借:應付賬款                    2500
 貸:應收賬款                    2500
借:應收賬款——壞賬準備               200
 貸:信用減值損失                   200

借:股本                      12000
  資本公積         16000[10000+(54000-48000)]
  其他綜合收益                  1000
  盈余公積              4800(3000+1800)
  未分配利潤       29520(23000+16320-1800-8000)
  商譽                      4200
 貸:長期股權(quán)投資       48524(42000+11424+700-5600)
   少數(shù)股東權(quán)益                  18996

借:投資收益             11424(16320×70%)
  少數(shù)股東損益            4896(16320×30%)
  未分配利潤——年初               23000
 貸:提取盈余公積                  1800
   對所有者(或股東)的分配            8000
   未分配利潤——年末               29520

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王老師

2020-05-23 11:19:48 6588人瀏覽

尊敬的學員,您好:

評估增值是調(diào)整分錄,不是抵消分錄。

借:存貨1200

貸:資本公積1200

借:固定資產(chǎn)4800

貸:資本公積4800

到年末時

借:營業(yè)成本1200---------評估增值的存貨全部出售,補結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

貸:存貨1200

借:管理費用480---------評估增值的固定資產(chǎn)補提增值部分的折舊

貸:固定資產(chǎn)480

您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油!
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