成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法應(yīng)付股利的調(diào)整
第5小問(wèn)，15年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 900為啥不按900*60%，來(lái)算借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)投
問(wèn)題來(lái)源：
資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12000萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán)，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元，其中，股本8000萬(wàn)元，資本公積3000萬(wàn)元，盈余公積4000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。
資料二：乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為900萬(wàn)元。
資料三：乙公司2016年5月10日對(duì)外宣告分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，并于2016年5月20日分派完畢。
資料四：2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方。所得價(jià)款4500萬(wàn)元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司仍對(duì)乙公司具有重大影響。
資料五：乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，其中2016年1月1日至6月30日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元。
資料六：乙公司2017年度發(fā)生虧損25000萬(wàn)元。
甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求：
貸：銀行存款 12000
借：股本 8000
資本公積 3000
盈余公積 4000
未分配利潤(rùn) 1000
商譽(yù) 2400
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 12000
少數(shù)股東權(quán)益 6400
借：應(yīng)收股利 180
貸：投資收益 180
2016年5月20日
借：銀行存款 180
貸：應(yīng)收股利 180
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4000
投資收益 500
（5）編制甲公司2016年6月30日對(duì)乙公司剩余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。
貸：盈余公積 36
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 324
投資收益 120
借：投資收益 120
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 120
調(diào)整后剩余的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=8000+480-120=8360（萬(wàn)元）。
貸：投資收益 40
乙公司發(fā)生虧損前甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=8360+40=8400（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)承擔(dān)乙公司的虧損=25000×40%=10000（萬(wàn)元），超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，應(yīng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為限承擔(dān)虧損。
借：投資收益 8400
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8400
陸老師
2021-05-31 17:01:53 3430人瀏覽
第5小問(wèn)，15年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 900為啥不按900*60%，來(lái)算借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)投?
答：15年屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)不處理。成本法是懶人法，只有分配股利才會(huì)做會(huì)計(jì)分錄。
如果分配股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
只有在處置長(zhǎng)投后邊，由成本法到權(quán)益法，對(duì)剩余股權(quán)按權(quán)益法進(jìn)行追溯
對(duì)處置以前年度利潤(rùn)需要使用留存收益，當(dāng)年利潤(rùn)使用投資收益。
2015年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)，計(jì)入留存收益
當(dāng)年處置6月之前的300萬(wàn) ，計(jì)入投資收益
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 480（900×40%+300×40%）
貸：盈余公積 36
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 324
投資收益 120
相關(guān)答疑
-
2023-08-22
-
2021-05-26
-
成本法調(diào)整為權(quán)益法時(shí)宣告現(xiàn)金股利的分錄怎么做？
長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理合并資產(chǎn)負(fù)債表中按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資
2020-08-12
-
2019-09-03
-
2019-05-31
您可能感興趣的中級(jí)會(huì)計(jì)試題
- 單選題 甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2×17年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為120萬(wàn)元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。2×17年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司根據(jù)乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)6萬(wàn)元、增值稅0.78萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅14萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入
- 單選題 甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和購(gòu)買商品適用的增值稅稅率為13%。2×17年11月20日，從外地購(gòu)入原材料50噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸1000元，購(gòu)買價(jià)款共為50000元，增值稅稅額為6500元，運(yùn)輸途中另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2500元，取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票中注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為225元，裝卸費(fèi)1000元，保險(xiǎn)費(fèi)1000元。運(yùn)輸途中發(fā)生2%的損耗，經(jīng)查明是合理?yè)p耗，則該原材料的入賬價(jià)值為（
- 單選題 下列各項(xiàng)中不計(jì)入外購(gòu)存貨成本的是（ ?。?。
中級(jí)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)