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其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)為何是12萬元

金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計(jì)量金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量 2023-07-13 17:14:49

問題來源：

甲公司2×21年度至2×22年度對乙公司債券投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：
（1）2×21年1月1日，甲公司以3000萬元（與公允價(jià)值相等）購入乙公司同日發(fā)行的債券，該債券期限為5年，債券面值為3750萬元，票面年利率為4.72%，購入時(shí)實(shí)際年利率為10%，每年12月31日收取利息，甲公司將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
（2）2×21年12月31日，該債券投資公允價(jià)值為3135萬元，按預(yù)期信用損失法確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備15萬元。
（3）2×21年12月31日，甲公司變更了其管理債券投資的業(yè)務(wù)模式，該變更符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對金融資產(chǎn)重分類的規(guī)定。甲公司將該債券投資重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2×22年1月1日，該債券投資公允價(jià)值仍為3135萬元。
假設(shè)不考慮其他因素。
要求：（“其他債權(quán)投資”和“債權(quán)投資”科目要求寫出必要的明細(xì)科目）

（1）編制2×21年1月1日甲公司購入乙公司債券的會計(jì)分錄。
借：其他債權(quán)投資—成本　　　　　　　3750
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　3000
　　　其他債權(quán)投資—利息調(diào)整　　 　　　750
（2）計(jì)算甲公司2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益和其他綜合收益，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。
2×21年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=3000×10%=300（萬元）。按公允價(jià)值調(diào)整之前的賬面余額=3000×（1+10%）-3750×4.72%=3123（萬元），應(yīng)確認(rèn)“其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”的金額=3135-3123=12（萬元），應(yīng)確認(rèn)的“其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備”的金額為15萬元。2×21年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益=12+15=27（萬元）。
借：應(yīng)收利息　　　　　177（3750×4.72%）
　　其他債權(quán)投資—利息調(diào)整　　 　　　123
　貸：投資收益　　　　　　　　 　　　　300
借：銀行存款　　　　　　　　　 　　　177
　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　 　　　177
借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　12
　貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
借：信用減值損失　　　　　　　　　　　15
　貸：其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備　　　　15
（3）計(jì)算2×22年1月1日甲公司對債券進(jìn)行重分類后的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。
2×22年1月1日重分類后債權(quán)投資的賬面價(jià)值=3750-（750-123）-15=3108（萬元）。
借：債權(quán)投資—成本　　　　　　　　　3750
　　其他債權(quán)投資—利息調(diào)整627（750-123）
　　其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　貸：其他債權(quán)投資—成本　　　　　　　3750
　　　　　　　　　—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　12
　　　債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　 　　627
借：其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備　　　　15
　貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　15
查看完整問題

姜老師

2023-07-14 11:42:49 2047人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

答：第2小問答案里面其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng)為什么是12？————計(jì)算原則是其他債權(quán)投資的公允價(jià)值減去其他債權(quán)投資的賬面余額差額是公允價(jià)值變動(dòng)，

年末其他債權(quán)投資的賬面余額=初期賬面余額+利息調(diào)整攤銷額=3000×（1+10%）-3750×4.72%=3123（萬元）

公允價(jià)值=3135萬元

則公允價(jià)值變動(dòng)金額=3135-3123=12

希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡
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