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其他債權(quán)投資減值及會計分錄詳解

老師,能把這個分錄寫出來嗎?選項c  是用哪幾個科目金額計算的?

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的會計處理 2021-03-19 10:37:48

問題來源:

2×20年7月1日,甲公司從活躍市場購入丙公司2×20年7月1日發(fā)行的5年期債券10萬份,該債券面值總額為1000萬元,票面年利率為4.5%,每半年支付一次利息。甲公司購買丙公司債券支付款項(包括交易費用10萬元)1000萬元。甲公司將該債券作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。甲公司因需要資金,計劃于2×21年出售該債券投資。2×20年12月31日,債券的公允價值為1010萬元,確認的預(yù)期損失準備余額為5萬元。甲公司下列會計處理中正確的有( ?。?。(★★★)
A、2×20年7月1日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)初始成本為1000萬元
B、交易費用應(yīng)計入當(dāng)期損益
C、持有的丙公司債券投資在2×20年12月31日資產(chǎn)負債表中的列示金額為1010萬元
D、因持有的丙公司債券投資在2×20年12月31日資產(chǎn)負債表中其他綜合收益項目列示的金額為10萬元

正確答案:A,C

答案分析:2×20年7月1日,以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始成本應(yīng)包括交易費用,即1000萬元,選項A正確,選項B錯誤;甲公司購入的丙公司債券投資應(yīng)按公允價值計量,故在2×20年12月31日資產(chǎn)負債表列示的金額為1010萬元,選項C正確;選項D,會計分錄如下:
借:其他債權(quán)投資—公允價值變動          10
 貸:其他綜合收益                 10
借:信用減值損失                  5
 貸:其他綜合收益—信用減值準備           5
因持有的丙公司債券投資在資產(chǎn)負債表中確認的其他綜合收益的金額=10+5=15(萬元),選項D錯誤。

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盛老師

2021-03-19 10:55:08 4685人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

只有其他債券投資 ,計提減值計其他綜合收益,不影響資產(chǎn)科目 ,

其他資產(chǎn)減值計資產(chǎn)抵減科目,減少資產(chǎn)賬面價值, 影響列式資產(chǎn)負債表科目金額。

2020.7.1

借:其他債權(quán)投資 -成本 1000

 貸:銀行存款 1000

2020.12.31 

借:應(yīng)收利息 1000*4.5%*6/12=22.5

 貸:投資收益 22.5

借:銀行存款22.5

 貸:應(yīng)收利息22.5

購入時候 面值和付出價值一樣,沒有利息調(diào)整,計提利息不影響賬面余額,期末賬面余額還是 1000 。


借:其他債權(quán)投資—公允價值變動10=期末市價 1010-賬面余額 1000 
 貸:其他綜合收益10
借:信用減值損失5
 貸:其他綜合收益—信用減值準備5 --題目資料直接給的預(yù)計損失  

期末賬面價值=  1000+10=1010  。  

 

  

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