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其他債權(quán)投資減值及會(huì)計(jì)分錄詳解

老師,能把這個(gè)分錄寫出來嗎?選項(xiàng)c  是用哪幾個(gè)科目金額計(jì)算的?

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 2021-03-19 10:37:48

問題來源:

2×20年7月1日,甲公司從活躍市場購入丙公司2×20年7月1日發(fā)行的5年期債券10萬份,該債券面值總額為1000萬元,票面年利率為4.5%,每半年支付一次利息。甲公司購買丙公司債券支付款項(xiàng)(包括交易費(fèi)用10萬元)1000萬元。甲公司將該債券作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。甲公司因需要資金,計(jì)劃于2×21年出售該債券投資。2×20年12月31日,債券的公允價(jià)值為1010萬元,確認(rèn)的預(yù)期損失準(zhǔn)備余額為5萬元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(  )。(★★★)
A、2×20年7月1日以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)初始成本為1000萬元
B、交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
C、持有的丙公司債券投資在2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額為1010萬元
D、因持有的丙公司債券投資在2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益項(xiàng)目列示的金額為10萬元

正確答案:A,C

答案分析:2×20年7月1日,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始成本應(yīng)包括交易費(fèi)用,即1000萬元,選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;甲公司購入的丙公司債券投資應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量,故在2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列示的金額為1010萬元,選項(xiàng)C正確;選項(xiàng)D,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)          10
 貸:其他綜合收益                 10
借:信用減值損失                  5
 貸:其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備           5
因持有的丙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的其他綜合收益的金額=10+5=15(萬元),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

查看完整問題

盛老師

2021-03-19 10:55:08 4686人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

只有其他債券投資 ,計(jì)提減值計(jì)其他綜合收益,不影響資產(chǎn)科目 ,

其他資產(chǎn)減值計(jì)資產(chǎn)抵減科目,減少資產(chǎn)賬面價(jià)值, 影響列式資產(chǎn)負(fù)債表科目金額。

2020.7.1

借:其他債權(quán)投資 -成本 1000

 貸:銀行存款 1000

2020.12.31 

借:應(yīng)收利息 1000*4.5%*6/12=22.5

 貸:投資收益 22.5

借:銀行存款22.5

 貸:應(yīng)收利息22.5

購入時(shí)候 面值和付出價(jià)值一樣,沒有利息調(diào)整,計(jì)提利息不影響賬面余額,期末賬面余額還是 1000 。


借:其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)10=期末市價(jià) 1010-賬面余額 1000 
 貸:其他綜合收益10
借:信用減值損失5
 貸:其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備5 --題目資料直接給的預(yù)計(jì)損失  

期末賬面價(jià)值=  1000+10=1010  。  

 

  

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