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預(yù)計負(fù)債為何是60？詳解計算過程

收入：20*50=1000萬元  20*30=600萬元成本：21*50=1050 萬元  22*30=660萬元A產(chǎn)品存貨跌兩項不是都成本大于收入要確認(rèn)減值嗎？是什么依據(jù)要這樣子分？不明白

將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)履行每一單項履約義務(wù)時確認(rèn)收入 2023-05-25 15:52:40

問題來源：

2×20年至2×22年，甲公司發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易或事項如下：
資料一：2×20年11月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2×21年2月1日以每臺20萬元的價格向乙公司銷售A產(chǎn)品80臺。2×20年12月31日，甲公司已完工入庫的50臺A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為21萬元；甲公司無生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料儲備，預(yù)計剩余30臺A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為22萬元。
資料二：2×20年11月10日，甲公司與丙公司簽訂合同，約定以950萬元的價格向丙公司銷售其生產(chǎn)的B設(shè)備，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試。甲公司轉(zhuǎn)移B設(shè)備的控制權(quán)與對其安裝調(diào)試是兩個可明確區(qū)分的承諾。合同開始日，B設(shè)備的銷售與安裝的單獨售價分別為900萬元和100萬元。2×20年11月30日，甲公司將B設(shè)備運抵丙公司指定地點。當(dāng)日，丙公司以銀行存款向甲公司支付全部價款并取得B設(shè)備的控制權(quán)。
資料三：2×20年12月1日，甲公司開始為丙公司安裝B設(shè)備，預(yù)計2×21年1月20日完工。截至2×20年12月31日，甲公司已發(fā)生安裝費63萬元（全部為人工薪酬），預(yù)計尚需發(fā)生安裝費27萬元。甲公司向丙公司提供的B設(shè)備安裝服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度。
資料四：2×20年12月31日，甲公司與丁公司簽訂合同，向其銷售一批C產(chǎn)品。合同約定，該批C產(chǎn)品將于兩年后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即丁公司可以在兩年后交付C產(chǎn)品時支付330.75萬元，或者在合同簽訂時支付300萬元。丁公司選擇在合同簽訂時支付貨款。當(dāng)日，甲公司收到丁公司支付的貨款300萬元并存入銀行。該合同包含重大融資成分，按照上述兩種付款方式計算的內(nèi)含年利率為5%，該融資費用不符合借款費用資本化條件。
資料五：2×22年12月31日，甲公司按照合同約定將C產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給丁公司，滿足收入確認(rèn)條件。
本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。
要求：
（1）分別計算甲公司2×20年12月31日應(yīng)確認(rèn)的A產(chǎn)品存貨跌價準(zhǔn)備金額和與不可撤銷合同相關(guān)的預(yù)計負(fù)債金額，并編制相關(guān)會計分錄。
待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，履行合同發(fā)生的損失金額=50×21+30×22-20×80=110（萬元），因存在標(biāo)的資產(chǎn)，首先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，所以甲公司2×20年12月31日應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備金額為50萬元（50×1），實際損失金額超過標(biāo)的資產(chǎn)計提減值部分的差額60萬元（110-50）應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，即不可撤銷合同應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為60萬元。
相關(guān)會計分錄：
借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　50
　貸：存貨跌價準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　50
借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　60
　貸：預(yù)計負(fù)債　　　　　　　　　　　　　60
（2）判斷甲公司2×20年11月10日與丙公司簽訂銷售并安裝B設(shè)備的合同中包含幾個單項履約義務(wù)；如果包含兩個或兩個以上單項履約義務(wù)，分別計算各單項履約義務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格。
甲公司2×20年11月10日與丙公司簽訂銷售并安裝B設(shè)備的合同中包含兩個單項履約義務(wù)。
銷售B設(shè)備分?jǐn)偟慕灰變r格=950×900/（900+100）=855（萬元）。
提供安裝調(diào)試服務(wù)分?jǐn)偟慕灰變r格=950×100/（900+100）=95（萬元）。
（3）編制甲公司2×20年11月30日將B設(shè)備運抵丙公司指定地點并收取全部價款的相關(guān)會計分錄。
借：銀行存款　　　　　　　　 　　　　950
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　 　　　　　　　855
　　　合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　95
（4）編制甲公司2×20年12月31日應(yīng)確認(rèn)B設(shè)備安裝收入的會計分錄。
2×20年履約進(jìn)度=63/（63+27）×100%=70%；
2×20年12月31日應(yīng)確認(rèn)B設(shè)備安裝收入的金額=95×70%=66.5（萬元）。
借：合同履約成本　　　　　　　　　　　63
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　63
借：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　66.5
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　66.5
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　63
　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　63
（5）分別編制甲公司2×20年12月31日收到丁公司貨款和2×21年12月31日攤銷未確認(rèn)融資費用的相關(guān)會計分錄。
2×20年12月31日
借：銀行存款　　　　　　 　　　　　　300
　　未確認(rèn)融資費用　　　 　　　　　30.75
　貸：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　330.75
2×21年12月31日
借：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　15
　貸：未確認(rèn)融資費用　　　　　15（300×5%）
（6）分別編制甲公司2×22年12月31日攤銷未確認(rèn)融資費用和確認(rèn)C產(chǎn)品銷售收入的相關(guān)會計分錄。（2021年）
2×22年12月31日
借：財務(wù)費用　　　　　　　 　　　　15.75
　貸：未確認(rèn)融資費用　　　15.75（30.75-15）
借：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　330.75
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　330.75
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王老師

2023-05-26 10:43:39 3134人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

本題如果履約一共的成本是50×21+30×22，一共的對價是20×80，所以發(fā)生損失是50×21+30×22-20×80=110

現(xiàn)在已經(jīng)生產(chǎn)出來50件，有標(biāo)的資產(chǎn)，標(biāo)的資產(chǎn)減值是（21-20）*50=50

一共的損失是110.  計提減值損失是50.  其他的部分計提預(yù)計負(fù)債110-50=60

也就是先計算一共的損失金額，有標(biāo)的資產(chǎn)的計提標(biāo)的資產(chǎn)的減值，超過存貨減值的部分計提預(yù)計負(fù)債。

給您一個愛的鼓勵，加油~
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