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為什么最后收到的工程款分錄金額是3867而非3300？

為什么最后收到剩余工程款的分錄金額不是3300而是3867？

合同履約成本 2024-08-30 00:41:57

問題來源：

例題
　2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項大型設備建造工程合同，根據(jù)雙方合同，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，預計2021年6月30日竣工；預計可能發(fā)生的總成本為4000萬元；甲公司負責工程的施工及全面管理，乙公司接照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與甲公司結算一次。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用已發(fā)生成本占預計總成本比例計算履約進度，增值稅稅率為9%，不考慮其他相關因素。
2020年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本1 500萬元，乙公司與甲公司結算合同價款2 500萬元，甲公司實際收到價款2 000萬元；2020年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本3 000萬元，乙公司與甲公司結算合同價款1 100萬元，甲公司實際收到價款1 000萬元；2021年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本4 100萬元，乙公司與甲公司結算合同竣工價款2 700萬元，并支付剩余工程款3 300萬元。上述價款均不含増值稅稅額。假定甲公司與乙公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，乙公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅稅款。
甲公司的賬務處理為：
（1）2020年1月1日至2020年6月30日實際發(fā)生工程成本時：
借：合同履約成本　　　　　　　　1500
　貸：原材料、應付職工薪酬等　　　1500
（2）2020年6月30日：
履約進度=1500÷4000×100%=37.5%
合同收入=6300×37.5%=2362.5（萬元）
借：合同結算——收入結轉(zhuǎn)　　　2362.5
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　2362.5
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　1500
　貸：合同履約成本　　　　　　　　1500
借：應收賬款　　　　　　　　　　2725
　貸：合同結算——價款結算　　　　2500
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　 225
借：銀行存款　　　　　　　　　　2000
　貸：應收賬款　　　　　　　　　　2000
當日，“合同結算”科目的余額為貸方137.5萬元(2 500-2 362.5)，表明甲公司已經(jīng)與乙公司結算但尚未履行履約義務的金額為137.5萬元，由于甲公司預計該部分履約義務將在2020年內(nèi)完成，因此，應在資產(chǎn)負債表中作為“合同負債”列示。
（3）2020年7月1日至12月31日實際發(fā)生工程成本時：
借：合同履約成本　　　　　　　　1500
　貸：原材料、應付職工薪酬等　　　1500
（4）2020年12月31日：
履約進度=3000÷4000×100%=75%
合同收入=6300×75%-2362.5=2362.5(萬元)
借：合同結算——收入結轉(zhuǎn)　　　2362.5
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　2362.5
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　1500
　貸：合同履約成本　　　　　　　　1500
借：應收賬款　　　　　　　　　　1199
　貸：合同結算——價款結算　　　　1100
　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
　　　　　　　　　　　　　　　　　　99
借：銀行存款　　　　　　　　　　1000
　貸：應收賬款　　　　　　　　　　1000
當日，“合同結算”科目的余額為借方1 125萬元(2 362.5-1 100-137.5)，表明甲公司已經(jīng)履行履約義務但尚未與乙公司結算的金額為1 125萬元，由于該部分金額將在2021年內(nèi)結算，因此，在資產(chǎn)負債表中作為“合同資產(chǎn)”列示。
（5）2021年1月1日至6月30日實際發(fā)生工程成本時：
借：合同履約成本　　　　　　　　1100
　貸：原材料、應付職工薪酬等　　　1100
（6）2021年6月30日。
由于當日該工程已竣工決算，其履約進度為100%。
合同收入=6300-2362.5-2362.5=1575（萬元）
借：合同結算——收入結轉(zhuǎn)　　　　1575
　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　1575
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　1100
　貨：合同履約成本　　　　　　　　1100
借：應收賬款　　　　　　　　　　2943
　貨：合同結算——價款結算　　　　2700
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　 243
借：銀行存款　　　　　　　　　　3867
　貨：應收賬款　　　　　　　　　　3867
當日，“合同結算”科目的余額為0 (1125+1575-2700)。
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鐘老師

2024-08-30 10:50:50 800人瀏覽

尊敬的學員，您好：

因為還有增值稅567（225+99+243）哈，567+3300=3867。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！
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