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老師，這道題領(lǐng)用原材料進(jìn)項(xiàng)稅用不用轉(zhuǎn)出？

老師，這道題領(lǐng)用原材料進(jìn)項(xiàng)稅用不用轉(zhuǎn)出？

為安裝設(shè)備，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值50000，該批材料購進(jìn)時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6500元，老師，這批原材料購進(jìn)，支付進(jìn)項(xiàng)稅，沒有賣出，公司直接用了，進(jìn)項(xiàng)稅用不用轉(zhuǎn)出，為什么？

固定資產(chǎn)的初始計(jì)量 2024-07-26 20:50:16

問題來源：

教材例題
　2023年3月10日，甲公司購入需安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為300000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39000元。當(dāng)日，設(shè)備運(yùn)抵甲公司并開始安裝。為安裝設(shè)備，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值50000元，該批材料購進(jìn)時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6500元；以銀行存款支付安裝費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費(fèi)為40000元，增值稅稅額為3600元，2023年3月28日，該設(shè)備經(jīng)調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
要求：編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（1）3月10日，購入設(shè)備
借：在建工程　　　　　　　　　 300000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　39000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　 339000
（2）領(lǐng)用本公司原材料
借：在建工程　　　　　　　　　　50000
　貸：原材料　　　　　　　　　　　50000
（3）支付安裝費(fèi)
借：在建工程　　　　　　　　　　40000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　 3600
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　43600
（4）3月28日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　 390000
　貸：在建工程　　　　　　　　　 390000
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邵老師

2024-07-26 21:47:32 715人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

在這道題中，領(lǐng)用原材料用于設(shè)備的安裝，屬于企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，并不是對(duì)外銷售。因此，這種情況下原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是不需要轉(zhuǎn)出的。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要是在原材料等發(fā)生非正常損失或者改變用途（例如用于免稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等）時(shí)才需要進(jìn)行。

建造生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用原材料并沒有從增值稅鏈條脫離，生產(chǎn)設(shè)備也是增值稅范疇，出售生產(chǎn)設(shè)備也還是繳納增值稅的，所以建造生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅還是可以抵扣的，不需要把增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程成本中。

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