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商譽(yù)計(jì)算為何不用個(gè)別報(bào)表長(zhǎng)投?

為什么不是商譽(yù)=(5220+3654)-12300*0.7=264?

通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理 2022-08-26 15:44:13

問(wèn)題來(lái)源:

長(zhǎng)江公司于2×20年1月1日以銀行存款3100萬(wàn)元取得大海公司30%的有表決權(quán)股份,能夠?qū)Υ蠛9臼┘又卮笥绊?,?dāng)日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是11000萬(wàn)元。
2×20年1月1日,大海公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同外,其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。當(dāng)日,該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元,賬面價(jià)值為100萬(wàn)元,尚可使用年限為10年、采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。
大海公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元,未發(fā)放現(xiàn)金股利,因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益200萬(wàn)元。
2×21年1月1日,長(zhǎng)江公司以銀行存款5220萬(wàn)元進(jìn)一步取得大海公司40%的有表決權(quán)股份,取得了對(duì)大海公司的控制權(quán),形成非同一控制下企業(yè)合并。當(dāng)日,大海公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元,其中:股本5000萬(wàn)元,資本公積1200萬(wàn)元,其他綜合收益1000萬(wàn)元,盈余公積480萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)4320萬(wàn)元;可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12300萬(wàn)元。
2×21年1月1日,大海公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同外,其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。當(dāng)日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為390萬(wàn)元,賬面價(jià)值為90萬(wàn)元,尚可使用年限為9年、采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。
假定:
①原30%股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值為3915萬(wàn)元。
②不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。
要求:
(1)編制2×20年1月1日至2×21年1月1日長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
①2×20年1月1日
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本             3100
 貸:銀行存款                    3100
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本     200(11000×30%-3100)
 貸:營(yíng)業(yè)外收入                    200
②2×20年12月31日
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整
           294{[1000-(300-100)÷10]×30%}
 貸:投資收益                     294
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益       60(200×30%)
 貸:其他綜合收益                   60
③2×21年1月1日
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資                  5220
 貸:銀行存款                    5220
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資                  3654
 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本        3300(3100+200)
         —損益調(diào)整              294
         —其他綜合收益            60
(2)計(jì)算2×21年1月1日長(zhǎng)江公司追加投資后個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=3654+5220=8874(萬(wàn)元)。
(3)計(jì)算長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司投資形成的商譽(yù)的金額。
長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司投資形成的商譽(yù)=(5220+3915)-12300×(30%+40%)=525(萬(wàn)元)。
(4)編制在購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中對(duì)大海公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。
將大海公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值。
借:固定資產(chǎn)                     300
 貸:資本公積                300(390-90)
(5)編制在購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
將原30%持股比例長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整到購(gòu)買日公允價(jià)值,調(diào)整金額=3915-3654=261(萬(wàn)元)。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資                   261
 貸:投資收益                     261
將原權(quán)益法核算形成的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益。
借:其他綜合收益                   60
 貸:投資收益                     60
(6)編制在購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中與投資有關(guān)的抵銷分錄。
借:股本                      5000
  資本公積               1500(1200+300)
  其他綜合收益                  1000
  盈余公積                     480
  未分配利潤(rùn)                   4320
  商譽(yù)                       525
 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資            9135(3915+5220)
   少數(shù)股東權(quán)益            3690(12300×30%)
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劉老師

2022-08-26 16:15:39 845人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=3654+5220=8874(萬(wàn)元)

合并報(bào)表的合并成本=原來(lái)權(quán)益法市價(jià)3915 +5220 =9135 。

商譽(yù)是合并報(bào)表角度計(jì)算金額, 是用合并成本為基礎(chǔ)計(jì)算 。

不用個(gè)別報(bào)表長(zhǎng)投計(jì)算商譽(yù)。


  差價(jià)部分在合并報(bào)表調(diào)整長(zhǎng)投和投資收益。

  

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