其他綜合收益、公允價值變動損益如何反向結(jié)轉(zhuǎn)?
老師,復(fù)習(xí)的時候比較混亂
1、中級實(shí)務(wù)里公允價值變動損益涉及到處置資產(chǎn)要反向結(jié)轉(zhuǎn)的,只有投資性房地產(chǎn) 公允價值模式對嗎?并且投資性房地產(chǎn)里面涉及到公允價值變動損益的兩塊都需要反向結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本(第一塊:公允價值波動形成的公允價值變動損益;第二塊是公允價值模式下投轉(zhuǎn)非、非轉(zhuǎn)投形成的 公允價值變動損益)
2、涉及到其他綜合收益反向結(jié)轉(zhuǎn)的
長投:只有同控比較特殊,哪怕跨界也不反向結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益和資本公積-其他資本公積;除同控外,三種增資里:公允價值轉(zhuǎn)權(quán)益法、公允價值轉(zhuǎn)成本法,跨界了,如果涉及到其他權(quán)益工具投資,這時候其他綜合收益就要反向結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益;還有一種權(quán)益法到成本法,不跨界,不涉及其他綜合收益和資本公積-其他資本公積結(jié)轉(zhuǎn)的問題。三種減資:成本法到權(quán)益法,不跨界,成本法會計科目也不涉及其他綜合收益;成本法到公允價值,跨界了,但是成本法不涉及其他綜合收益;權(quán)益法到公允價值,跨界了,其他綜合收益和資本公積-其他資本公積要反向結(jié)轉(zhuǎn)。一般都結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益。但是如果被投資方是其他權(quán)益工具投資形成的其他綜合收益,投資方這邊反向結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益的時候要結(jié)轉(zhuǎn)留存收益而不是投資收益。
問題來源:
【補(bǔ)充例題·計算分析題】(2018年)
甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量,2017年到2018年資料如下:
資料一:2017年3月1日,甲公司將一棟原作為固定資產(chǎn)的一棟寫字樓出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù),租期為18個月。當(dāng)日,寫字樓的公允價值為16 000萬元,原值為15 000萬元,已計提累計折舊的金額為3 000萬元。
要求1:編制2017年3月1日甲公司出租該寫字樓的相關(guān)會計分錄。
【答案】
借:投資性房地產(chǎn)——成本 16 000
累計折舊 3 000
貸:固定資產(chǎn) 15 000
其他綜合收益 4 000
資料二:2017年3月31日,甲公司收到出租寫字樓的租金125萬元,存入銀行。2017年12月31日,該寫字樓的公允價值為17 000萬元。
要求2:編制2017年3月31日甲公司收到租金的會計分錄。
【答案】
借:銀行存款 125
貸:其他業(yè)務(wù)收入 125
要求3:編制2017年12月31日寫字樓公允價值變動的會計分錄。
【答案】
借:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 1 000
貸:公允價值變動損益 1 000
?。?span>17 000-16 000)
資料三:2018年9月1日,租期已滿,甲公司以17 500萬元的價格出售該寫字樓,價款已存入銀行,出售滿足收入確認(rèn)條件,不考慮其他因素。
要求4:編制2018年9月1日甲公司出售該寫字樓的會計分錄。
【答案】
借:銀行存款 17 500
貸:其他業(yè)務(wù)收入 17 500
借:其他業(yè)務(wù)成本 17 000
貸:投資性房地產(chǎn)——成本 16 000
——公允價值變動 1 000
借:公允價值變動損益 1 000
貸:其他業(yè)務(wù)成本 1 000
借:其他綜合收益 4 000
貸:其他業(yè)務(wù)成本 4 000

劉老師
2020-08-28 12:09:31 6086人瀏覽
1、中級實(shí)務(wù)里公允價值變動損益涉及到處置資產(chǎn)要反向結(jié)轉(zhuǎn)的,只有投資性房地產(chǎn) 公允價值模式對。
并且投資性房地產(chǎn)里面涉及到公允價值變動損益的兩塊都需要反向結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本(第一塊:公允價值波動形成的公允價值變動損益;第二塊是公允價值模式下投轉(zhuǎn)非、非轉(zhuǎn)投形成的 公允價值變動損益)
對。
2、涉及到其他綜合收益反向結(jié)轉(zhuǎn)的
長投:只有同控比較特殊,哪怕跨界也不反向結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益和資本公積-其他資本公積;除同控外,三種增資里:公允價值轉(zhuǎn)權(quán)益法、公允價值轉(zhuǎn)成本法,跨界了,如果涉及到其他權(quán)益工具投資,這時候其他綜合收益就要反向結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益;還有一種權(quán)益法到成本法,不跨界,不涉及其他綜合收益和資本公積-其他資本公積結(jié)轉(zhuǎn)的問題
對。
。三種減資:成本法到權(quán)益法,不跨界,成本法會計科目也不涉及其他綜合收益;成本法到公允價值,跨界了,但是成本法不涉及其他綜合收益;權(quán)益法到公允價值,跨界了,其他綜合收益和資本公積-其他資本公積要反向結(jié)轉(zhuǎn)。一般都結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益。但是如果被投資方是其他權(quán)益工具投資形成的其他綜合收益,投資方這邊反向結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益的時候要結(jié)轉(zhuǎn)留存收益而不是投資收益。
對的。
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