4201 上級(jí)補(bǔ)助收入

　　一、本科目核算事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。上級(jí)補(bǔ)助收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(二)期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目;將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

　　4301 附屬單位上繳收入

　　一、本科目核算事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照附屬單位、繳款項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。附屬單位上繳收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、附屬單位上繳收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)收到附屬單位繳來款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(二)期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目;將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

　　4401 經(jīng)營收入

　　一、本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動(dòng)類別、項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、經(jīng)營收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或發(fā)出存貨，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。

　　實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入時(shí)，按照確定的收入金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。

　　屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入，按實(shí)際出售價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按出售價(jià)款扣除增值稅額后的金額，貸記本科目，按應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目。

　　屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入，按包含增值稅的價(jià)款總額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的價(jià)款金額，貸記本科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。

　　(二)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余，借記本科目，貸記“經(jīng)營結(jié)余”科目。

　　四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

　　4501 其他收入

　　一、本科目核算事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入的類別、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于事業(yè)單位對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的投資凈損益，應(yīng)單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目進(jìn)行核算;其他收入中如有專項(xiàng)資金收入(如限定用途的捐贈(zèng)收入)，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)投資收益

　　1.對(duì)外投資持有期間收到利息、利潤等時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(投資收益)。

　　2.出售或到期收回國債投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照出售或收回國債投資的成本，貸記“短期投資”、“長期投資”科目，按其差額，貸記或借記本科目(投資收益)。

　　(二)銀行存款利息收入、租金收入

　　收到銀行存款利息、資產(chǎn)承租人支付的租金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(三)捐贈(zèng)收入

　　1.接受捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　2.接受捐贈(zèng)的存貨驗(yàn)收入庫，按照確定的成本，借記“存貨”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記本科目。

　　接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，不通過本科目核算。

　　(四)現(xiàn)金盤盈收入

　　每日現(xiàn)金賬款核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于無法查明原因的部分，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

　　(五)存貨盤盈收入

　　盤盈的存貨，按照確定的入賬價(jià)值，借記“存貨”科目，貸記本科目。

　　(六)收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

　　已核銷應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(七)無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)

　　無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款及長期應(yīng)付款，借記“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“長期應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。

　　(八)期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目;將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

　　四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

　　五、支出類

　　5001 事業(yè)支出

　　一、本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”，“財(cái)政補(bǔ)助支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算;“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算;同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

　　(二)開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)領(lǐng)用的存貨，按領(lǐng)用存貨的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“存貨”科目。

　　(三)開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。

　　(四)期末，將本科目(財(cái)政補(bǔ)助支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目(財(cái)政補(bǔ)助支出——基本支出、項(xiàng)目支出)或本科目(基本支出——財(cái)政補(bǔ)助支出、項(xiàng)目支出——財(cái)政補(bǔ)助支出)；將本科目(非財(cái)政專項(xiàng)資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目(非財(cái)政專項(xiàng)資金支出)或本科目(項(xiàng)目支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出);將本科目(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目(其他資金支出)或本科目(基本支出——其他資金支出、項(xiàng)目支出——其他資金支出)。

　　四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

　　5101 上繳上級(jí)支出

　　一、本科目核算事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照收繳款項(xiàng)單位、繳款項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、上繳上級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)按規(guī)定將款項(xiàng)上繳上級(jí)單位的，按照實(shí)際上繳的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(二)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

　　5201 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出

　　一、本科目核算事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照接受補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)發(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的，按照實(shí)際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(二)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。