5301 經(jīng)營支出

　　一、本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。

　　二、事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)正確歸集開展經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用數(shù);無法直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的標(biāo)準或比例合理分攤。

　　事業(yè)單位的經(jīng)營支出與經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)配比。

　　三、本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動類別、項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進行明細核算。

　　四、經(jīng)營支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)為在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動人員計提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

　　(二)在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動領(lǐng)用、發(fā)出的存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實際成本，借記本科目，貸記“存貨”科目。

　　(三)在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動中發(fā)生的其他各項支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費”等科目。

　　(四)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　五、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

　　5401 其他支出

　　一、本科目核算事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、經(jīng)營支出以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處臵損失、接受捐贈(調(diào)入)非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出等。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他支出的類別、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進行明細核算。其他支出中如有專項資金支出，還應(yīng)按具體項目進行明細核算。

　　三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)利息支出

　　支付銀行借款利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(二)捐贈支出

　　1.對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　2.對外捐出存貨，借記本科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。

　　對外捐贈固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)，不通過本科目核算。

　　(三)現(xiàn)金盤虧損失

　　每日現(xiàn)金賬款核對中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準后，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

　　(四)資產(chǎn)處臵損失

　　報經(jīng)批準核銷應(yīng)收及預(yù)付款項、處臵存貨，借記本科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。

　　(五)接受捐贈(調(diào)入)非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出

　　接受捐贈、無償調(diào)入非流動資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，所發(fā)生的相關(guān)稅費計入本科目。具體賬務(wù)處理參見“長期投資”科目。

　　(六)期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目下各專項資金支出明細科目;將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目下各非專項資金支出明細科目。

　　四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

　　第四部分 會計報表格式