2302 應(yīng)付賬款

　　一、本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而應(yīng)付的款項。

　　二、本科目應(yīng)當按照債權(quán)單位(或個人)進行明細核算。

　　三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)購入材料、物資等已驗收入庫但貨款尚未支付的，按照應(yīng)付未付金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目。

　　(二)償付應(yīng)付賬款時，按照實際支付的款項金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(三)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

　　(四)無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的應(yīng)付賬款。

　　2303 預(yù)收賬款

　　一、本科目核算事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)收的款項。

　　二、本科目應(yīng)當按照債權(quán)單位(或個人)進行明細核算。

　　三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)從付款方預(yù)收款項時，按照實際預(yù)收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(二)確認有關(guān)收入時，借記本科目，按照應(yīng)確認的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按照付款方補付或退回付款方的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。

　　(三)無法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)收但尚未實際結(jié)算的款項。

　　2305 其他應(yīng)付款

　　一、本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)繳稅費、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款之外的其他各項償還期限在 1 年內(nèi)(含 1 年)的應(yīng)付及暫收款項，如存入保證金等。

　　二、本科目應(yīng)當按照其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位(或個人)進行明細核算。

　　三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)發(fā)生其他各項應(yīng)付及暫收款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(二)支付其他應(yīng)付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(三)無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的其他應(yīng)付款。

　　2401 長期借款

　　一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限超過 1 年(不含 1 年)的各種借款。

　　二、本科目應(yīng)當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。對于基建項目借款，還應(yīng)按具體項目進行明細核算。

　　三、長期借款的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)借入各項長期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　(二)為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理：

　　1.屬于工程項目建設(shè)期間支付的，計入工程成本，按照支付的利息，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目;同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　2.屬于工程項目完工交付使用后支付的，計入當期支出但不計入工程成本，按照支付的利息，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(三)其他長期借款利息，按照支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(四)歸還長期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未償還的長期借款本金。

　　2402 長期應(yīng)付款

　　一、本科目核算事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過 1 年(不含 1 年)的應(yīng)付款項，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費、跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等。

　　二、本科目應(yīng)當按照長期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位(或個人)進行明細核算。

　　三、長期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)發(fā)生長期應(yīng)付款時，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記本科目、“非流動資產(chǎn)基金”等科目。

　　(二)支付長期應(yīng)付款時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目;同時，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金”科目。

　　(三)無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的長期應(yīng)付款。

　　三、凈資產(chǎn)類

　　3001 事業(yè)基金

　　一、本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財政補助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。

　　二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)年末，將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記或借記本科目。

　　(二)年末，將留歸本單位使用的非財政補助專項(項目已完成)剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——××項目”科目，貸記本科目。

　　(三)以貨幣資金取得長期股權(quán)投資、長期債券投資，按照實際支付的全部價款(包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費)作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目;同時，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目。

　　(四)對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目;同時，按照收回長期投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，貸記本科目。

　　三、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補助結(jié)余的事項，通過本科目核算。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。

　　3101 非流動資產(chǎn)基金

　　一、本科目核算事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。

　　二、本科目應(yīng)當設(shè)臵“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等明細科目，進行明細核算。

　　三、非流動資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)非流動資產(chǎn)基金應(yīng)當在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時予以確認。

　　取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時，借記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目等有關(guān)科目;同時或待以后發(fā)生相關(guān)支出時，借記“事業(yè)支出”等有關(guān)科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　(二)計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)當沖減非流動資產(chǎn)基金。

　　計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，按照計提的折舊、攤銷金額，借記本科目(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn))，貸記“累計折舊”、“累計攤銷”科目。

　　(三)處臵長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)當沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金。

　　1.以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記本科目(長期投資)，按發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目;同時，按照投出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記本科目(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn))，按照投出資產(chǎn)已提折舊、攤銷，借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目。

　　2.出售或以其他方式處臵長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”、“累計折舊”[處臵固定資產(chǎn)]或“累計攤銷”[處臵無形資產(chǎn)]科目，貸記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。

　　實際處臵時，借記本科目(有關(guān)資產(chǎn)明細科目)，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非流動資產(chǎn)占用的金額。

　　3201 專用基金

　　一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)臵的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金等。

　　二、本科目應(yīng)當按照專用基金的類別進行明細核算。

　　三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)提取修購基金按規(guī)定提取修購基金的，按照提取金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目(修購基金)。

　　(二)提取職工福利基金年末，按規(guī)定從本年度非財政補助結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取金額，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記本科目(職工福利基金)。

　　(三)提取、設(shè)臵其他專用基金若有按規(guī)定提取的其他專用基金，按照提取金額，借記有關(guān)支出科目或“非財政補助結(jié)余分配”等科目，貸記本科目。若有按規(guī)定設(shè)臵的其他專用基金，按照實際收到的基金金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(四)使用專用基金按規(guī)定使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位專用基金余額。