【答案及解析】

　　第一，銷售與收款控制：

　�。�1）“如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務，全部交給銷售部門的經(jīng)理進行審批�！辈磺‘敗�對符合賒銷條件的客戶，應經(jīng)相關審批人批準后方可辦理賒銷業(yè)務；超過銷售政策和信用政策規(guī)定的重大賒銷業(yè)務，應當實行集體決策審批。

　　（2）“銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務相關的總賬和明細賬”不恰當。總賬和明細賬的登記屬于不相容職務，應當予以分離。

　�。�3）“會計部門定期向顧客催收款項并寄送對賬單，對顧客提出的異議進行專門追查�！辈磺‘�。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。另外應指定一位不掌管貨幣資金也不記錄主營業(yè)務收入和應收賬款賬目的主管人員處理不符事項。

　�。�4）“為了便于及時更正錄入的基礎數(shù)據(jù)可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎數(shù)據(jù)的權(quán)限�！辈磺‘敗Ｈ绻�信息部門可以更正使用部門送交的數(shù)據(jù)資料，將增加相關數(shù)據(jù)資料在使用部門不知道的情況下被人為修改的風險，降低相關數(shù)據(jù)分析結(jié)果的可靠性。

　　第二，采購與付款控制：

　�。�1）“由采購部的職員E選擇并確定供應商�！辈磺‘敗９�應商的選擇與審批是不相容的崗位，應相互分離。

　　（2）“對于驗收過程中發(fā)生的異常情況，負責驗收的部門或人員應在驗收完畢后及時通知有關部門，并做出處理�！辈磺‘�。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告；有關部門應查明原因，及時處理。

　�。�3）“會計部門只根據(jù)附供應商發(fā)票的付款憑單進行賬務處理�！辈磺‘�。如果會計部門僅根據(jù)付款憑單和供應商發(fā)票記錄存貨和應付賬款，而不同時核對驗收單和訂購單，會計部門將無法核查材料采購的真實性，從而可能記錄錯誤的存貨數(shù)量和金額。

　�。�4）“出納人員J登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表�！辈磺‘�。記錄銀行存款收入支出與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是不相容的崗位，應予以分離。

　　第三，存貨管理控制：

　　（1）“領料單一式兩聯(lián)，一聯(lián)交還領料部門，一聯(lián)留倉庫部門”不恰當。領料單應當一式三聯(lián)，一聯(lián)交還領料部門，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細賬后，一聯(lián)送交會計部門進行材料收發(fā)核算和成本核算，一聯(lián)由倉庫部門留存。

　�。�2）沒有缺陷。

　�。�3）“對于該備件的保管由倉庫保管人員Ｗ專門負責，調(diào)用審批由公司生產(chǎn)部經(jīng)理負責，轉(zhuǎn)移由精密儀器使用車間的組長Ｐ負責�！辈磺‘�。對貴重物品、生產(chǎn)用關鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨，應當采取額外控制措施，確保重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等經(jīng)過嚴格授權(quán)批準，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時經(jīng)辦。

　　（4）沒有缺陷。應建立健全存貨清查盤點制度，定期或不定期地對各類存貨進行實地清查和盤點。

　　第四，貨幣資金控制：

　�。�1）“單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批”不恰當。根據(jù)規(guī)定，單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批。因此，對公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應設定上限，超過設定審批權(quán)限的，應由通過集體決策和審批進行“特殊授權(quán)”，甚至由公司董事會集體決策和審批，總經(jīng)理、董事長等也不能例外。

　�。�2）“為了保證庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，僅在每月末定期進行現(xiàn)金盤點�！辈磺‘敗�庫存現(xiàn)金應做到日清月結(jié)，并且?guī)齑娆F(xiàn)金盤點應當進行突擊式，所以單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確�，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，做出處理。

　　（3）“法定代表人不在期間，由財務主管代為保管。”不恰當。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

　�。�4）“出納人員為財務主管的女兒”不恰當。會計機構(gòu)負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。

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