2023年高級會計師考試案例分析4.13

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2023-04-13 09:50:21

沒有比腳更長的路，沒有比人更高的山。想要在高級會計師考試中取得理想的成績，在備考的時候就要做好規(guī)劃并執(zhí)行下去，案例分析題已為大家整理，快來一起看看！

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【案例分析題】

為認真貫徹落實《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，在境內(nèi)外同時上市的A股份有限公司于2022年末召開內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會議，完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。在專題會議上，有關(guān)人員發(fā)言要點如下：

（1）董事長：內(nèi)部控制對于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力、促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大。請在座各位務(wù)必高度重視，將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標，全力做好相關(guān)工作。

（2）總經(jīng)理：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，同時針對容易引發(fā)高風險的重要業(yè)務(wù)事項，采取嚴格的控制措施，確保不存在重大風險。

（3）內(nèi)控部經(jīng)理：內(nèi)審部對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責，為確保穩(wěn)定經(jīng)營和持續(xù)盈利，建議公司不惜一切代價貫徹落實內(nèi)部控制制度的實施。

（4）內(nèi)審部經(jīng)理：內(nèi)部審計部門將從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理要求，不定期對內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和運行的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告。

（5）財務(wù)部經(jīng)理：財務(wù)部將通過建立統(tǒng)一的會計政策、完善財產(chǎn)保護控制制度等充分發(fā)揮會計系統(tǒng)控制的職能。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料(1)和(2)中董事長和總經(jīng)理的發(fā)言是否存在不當之處，若存在不當之處，簡要說明理由。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料(2)中總經(jīng)理的發(fā)言所體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料(3)和(4)中內(nèi)控部和內(nèi)審部經(jīng)理的發(fā)言存在的不當之處，并分別說明理由。

4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料(5)中財務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言所體現(xiàn)的內(nèi)部控制的類型(按控制目的不同劃分)。

案例分析

【正確答案】

1.正確答案：

（1）存在不當之處。

理由：內(nèi)部控制目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而不僅僅是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

（2）不存在不當之處。

2.正確答案：

全面性原則、重要性原則。

3.正確答案：

（1）不當之處一：內(nèi)審部對對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。

理由：董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。

不當之處二：建議公司不惜一切代價貫徹落實內(nèi)部控制制度的實施。

理由：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

或：不符合內(nèi)部控制成本效益原則的要求。

（2）不當之處：內(nèi)部審計部門不定期對內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和運行的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告。

理由：企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告。

4.正確答案：