2023年高級會計師考試案例分析4.16
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【案例分析題】
甲公司是一家大型中央企業(yè),在國內(nèi)擁有多個子公司,業(yè)務(wù)范圍遍及全國。為強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理,2023年起甲公司推行全面預(yù)算管理,制定了全面預(yù)算管理制度,有關(guān)規(guī)定如下:
(1)全面預(yù)算組織工作。企業(yè)財務(wù)部負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考核等日常工作,并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
(2)全面預(yù)算編制范圍。涵蓋財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算、籌資預(yù)算,上述預(yù)算共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算。
(3)全面預(yù)算利潤目標(biāo)確定。甲公司2023年預(yù)計股利分配額為1200萬元,股利分配比率為40%。
(4)全面預(yù)算調(diào)整流程。預(yù)算一經(jīng)正式批復(fù)下達(dá),一般不予調(diào)整。如果在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)發(fā)生重大變化,致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立,或者導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的,可以調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)。公司接到各子公司的預(yù)算調(diào)整報告后,應(yīng)進(jìn)行審核分析,根據(jù)分析結(jié)果編制預(yù)算調(diào)整方案,提交公司總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)后下達(dá)子公司執(zhí)行。
(5)全面預(yù)算的基本任務(wù)。確定公司的經(jīng)營方針和目標(biāo)并組織實施;明確公司內(nèi)部各個層級的管理責(zé)任和權(quán)限;對公司經(jīng)營活動進(jìn)行控制、監(jiān)督和分析;保證公司預(yù)算的全面完成。
(6)全面預(yù)算的考核。為更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算管理目標(biāo),全面預(yù)算考核應(yīng)講究時效性,根據(jù)管理基礎(chǔ)、內(nèi)外部環(huán)境變化,以及經(jīng)營需要選擇合適的考核時點,并確保相同的績效給予相同的評價,考核標(biāo)準(zhǔn)在執(zhí)行前公布,考核結(jié)果應(yīng)在必要的范圍內(nèi)公布。
甲公司適用的所得稅稅率為25%,假定不考慮其他因素。
要求:
1.根據(jù)資料(1),判斷甲公司的全面預(yù)算組織工作是否合理,并說明理由。
2.根據(jù)資料(2),判斷甲公司的全面預(yù)算管理的范圍是否完善,并簡要說明理由。
3.根據(jù)資料(3),采用上加法計算甲公司2023年的目標(biāo)利潤。
4.根據(jù)資料(4),判斷甲公司全面預(yù)算調(diào)整流程是否存在缺陷,并簡要說明理由。
5.根據(jù)資料(5),判斷甲公司的全面預(yù)算管理的基本任務(wù)中“保證公司預(yù)算的全面完成”是否合理,并簡要說明理由。
6.根據(jù)資料(6),指出該資料遵循的全面預(yù)算考核的原則。
【正確答案】
1.正確答案:
甲公司的全面預(yù)算組織工作不合理。
理由:預(yù)算管理委員會辦公室具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)和日常工作,對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任,而非企業(yè)的財務(wù)部。
2.正確答案:
甲公司的全面預(yù)算管理的范圍比較完善。
理由:全面預(yù)算管理的內(nèi)容主要由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算組成。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、費用預(yù)算和人力資源預(yù)算等。專門決策預(yù)算包括投資預(yù)算(即資本支出預(yù)算)和融資預(yù)算。財務(wù)預(yù)算主要包括資金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表等。該公司的全面預(yù)算編制范圍涵蓋了業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算,所以比較完善。
3.正確答案:
甲公司2023年的目標(biāo)利潤=1200/40%/(1-25%)=4000(萬元)
4.正確答案:
全面預(yù)算調(diào)整審批流程存在缺陷。
理由:全面預(yù)算調(diào)整流程是由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算申請,而該公司是由預(yù)算執(zhí)行單位直接向總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn),預(yù)算管理委員會沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用;且應(yīng)提交股東(大)會審議批準(zhǔn)后方可下達(dá)執(zhí)行。
5.正確答案:
甲公司的全面預(yù)算管理的基本任務(wù)中“保證公司預(yù)算的全面完成”不合理。
理由:預(yù)算管理制度不能夠“保證公司預(yù)算的全面完成”,只能通過預(yù)算管理最大限度地實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。
6.正確答案:
動態(tài)性原則、公平公開公正原則。
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