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2023年高級會計師考試案例分析5.14

來源:東奧會計在線責編:zhangfan2023-05-14 08:58:27

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【案例分析題】

甲單位為一家省級事業(yè)單位,按省財政廳要求執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預算管理、國有資產(chǎn)管理、政府采購等有關規(guī)定。2023年2月,審計局對甲單位及其下屬單位2022年度預算管理、國有資產(chǎn)管理、政府采購、內(nèi)部控制等情況進行了檢查,發(fā)現(xiàn)以下主要問題:

(1)2022年7月,甲單位收到撥付的辦公樓改建項目經(jīng)費300萬元,該項目于2022年8月開始施工,合同約定每月按工程實施進度付款,但在8月中旬工程實施過程中發(fā)現(xiàn)改建方案設計有缺陷,需要重新審定設計方案并論證,致使該工程停工。在2022年底該改建方案還未確定,也未上報財政部門,該工程仍未啟動實施,但甲單位為了加快預算執(zhí)行進度,直接將該項目資金于12月全額撥付給施工單位,等改建方案論證充分后再組織施工。

(2)2022年8月,甲單位在資產(chǎn)清查中盤虧材料一批,賬面價值為100萬元。甲單位將財產(chǎn)清查的結果向財政部門進行報告。在財政部門批復前,甲單位將盤虧的材料暫時進行了銷賬處理,待財政部門批復備案后,再進行賬務調(diào)整和處理。

(3)2022年8月到9月,甲單位的相關調(diào)研人員在某地級市調(diào)研工作及開展會議時,發(fā)生的差旅費、辦公費、會議費等3萬元均以現(xiàn)金支付,審計人員在核查其相關報銷單據(jù)及材料時并未發(fā)現(xiàn)特殊情形。

(4)2022年10月,甲單位自行組織確定采購需求和編制采購實施計劃,并建立了審查工作機制,在采購活動開始前,針對采購需求中的重點風險事項,對采購需求和采購實施計劃進行一般性審查和重點審查。

(5)甲單位的附屬單位乙單位因其會計懷孕休產(chǎn)假,乙單位財務處內(nèi)部會議決定由出納兼任該名會計的部分職務,包括稽核、會計檔案保管等。

(6)甲單位按規(guī)定對本單位2022年的預算執(zhí)行情況進行了自我評價,并編制了預算績效報告,將實際取得的績效與績效目標進行了對比,對于未實現(xiàn)績效目標的事項,在報告中逐項列明了理由。

假定不考慮其他因素。

要求:根據(jù)國家部門預算管理、國庫集中收付制度、國有資產(chǎn)管理、政府采購制度、內(nèi)部控制、預算績效管理等有關規(guī)定,逐項指出事項(1)至事項(6)是否存在不當之處;如存在不當之處,分別說明理由。

案例分析

【正確答案】  

1.事項(1)存在不當之處。

理由:預算執(zhí)行過程中,如發(fā)生項目變更、終止的,必須按照規(guī)定的程序報經(jīng)財政部批準,并進行預算調(diào)整。中央部門不得自行調(diào)整項目支出預算。

2.事項(2)存在不當之處。

理由:財政部門批復、備案前的資產(chǎn)損失和資金掛賬,單位不得自行進行賬務處理。待財政部門批復、備案后,進行賬務處理。

3.事項(3)存在不當之處。

理由:按相關公務卡管理制度,除下列規(guī)定的暫不使用公務卡結算的情況外,其他日常公務支出,均應由公務卡結算。如有特殊情形確實不能使用公務卡結算的,應報經(jīng)單位財務部門批準??蓵翰皇褂霉珓湛ńY算的情況:

①在縣級以下(不包括縣級)地區(qū)發(fā)生的公務支出;

②在縣級及縣級以上地區(qū)不具備刷卡條件的場所發(fā)生的單筆消費在200元以下的公務支出;

③按規(guī)定支付給個人的支出;

④簽證費、快遞費、過橋過路費、出租車費用等目前只能使用現(xiàn)金結算的支出。

該業(yè)務中,不存在特殊情形,相關調(diào)研人員在地級市調(diào)研工作及開展會議時,發(fā)生的差旅費、辦公費、會議費等應使用公務卡結算。

4.事項(4)不存在不當之處。

5.事項(5)存在不當之處。

理由:違反了不相容崗位相互分離的制度。出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

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注:以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)


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