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【案例分析題】

甲單位為一家省級(jí)事業(yè)單位，按省財(cái)政廳要求執(zhí)行中央級(jí)事業(yè)單位部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理、政府采購等有關(guān)規(guī)定。2023年2月，審計(jì)局對(duì)甲單位及其下屬單位2022年度預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理、政府采購、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問題：

（1）2022年7月，甲單位收到撥付的辦公樓改建項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)300萬元，該項(xiàng)目于2022年8月開始施工，合同約定每月按工程實(shí)施進(jìn)度付款，但在8月中旬工程實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)改建方案設(shè)計(jì)有缺陷，需要重新審定設(shè)計(jì)方案并論證，致使該工程停工。在2022年底該改建方案還未確定，也未上報(bào)財(cái)政部門，該工程仍未啟動(dòng)實(shí)施，但甲單位為了加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，直接將該項(xiàng)目資金于12月全額撥付給施工單位，等改建方案論證充分后再組織施工。

（2）2022年8月，甲單位在資產(chǎn)清查中盤虧材料一批，賬面價(jià)值為100萬元。甲單位將財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果向財(cái)政部門進(jìn)行報(bào)告。在財(cái)政部門批復(fù)前，甲單位將盤虧的材料暫時(shí)進(jìn)行了銷賬處理，待財(cái)政部門批復(fù)備案后，再進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和處理。

（3）2022年8月到9月，甲單位的相關(guān)調(diào)研人員在某地級(jí)市調(diào)研工作及開展會(huì)議時(shí)，發(fā)生的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等3萬元均以現(xiàn)金支付，審計(jì)人員在核查其相關(guān)報(bào)銷單據(jù)及材料時(shí)并未發(fā)現(xiàn)特殊情形。

（4）2022年10月，甲單位自行組織確定采購需求和編制采購實(shí)施計(jì)劃，并建立了審查工作機(jī)制，在采購活動(dòng)開始前，針對(duì)采購需求中的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，對(duì)采購需求和采購實(shí)施計(jì)劃進(jìn)行一般性審查和重點(diǎn)審查。

（5）甲單位的附屬單位乙單位因其會(huì)計(jì)懷孕休產(chǎn)假，乙單位財(cái)務(wù)處內(nèi)部會(huì)議決定由出納兼任該名會(huì)計(jì)的部分職務(wù)，包括稽核、會(huì)計(jì)檔案保管等。

（6）甲單位按規(guī)定對(duì)本單位2022年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了自我評(píng)價(jià)，并編制了預(yù)算績(jī)效報(bào)告，將實(shí)際取得的績(jī)效與績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行了對(duì)比，對(duì)于未實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)的事項(xiàng)，在報(bào)告中逐項(xiàng)列明了理由。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)國家部門預(yù)算管理、國庫集中收付制度、國有資產(chǎn)管理、政府采購制度、內(nèi)部控制、預(yù)算績(jī)效管理等有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)指出事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（6）是否存在不當(dāng)之處；如存在不當(dāng)之處，分別說明理由。

【正確答案】  

1.事項(xiàng)（1）存在不當(dāng)之處。

理由：預(yù)算執(zhí)行過程中，如發(fā)生項(xiàng)目變更、終止的，必須按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。中央部門不得自行調(diào)整項(xiàng)目支出預(yù)算。

2.事項(xiàng)（2）存在不當(dāng)之處。

理由：財(cái)政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。待財(cái)政部門批復(fù)、備案后，進(jìn)行賬務(wù)處理。

3.事項(xiàng)（3）存在不當(dāng)之處。

理由：按相關(guān)公務(wù)卡管理制度，除下列規(guī)定的暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情況外，其他日常公務(wù)支出，均應(yīng)由公務(wù)卡結(jié)算。如有特殊情形確實(shí)不能使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)報(bào)經(jīng)單位財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)?？蓵翰皇褂霉珓?wù)卡結(jié)算的情況：

①在縣級(jí)以下（不包括縣級(jí)）地區(qū)發(fā)生的公務(wù)支出；

②在縣級(jí)及縣級(jí)以上地區(qū)不具備刷卡條件的場(chǎng)所發(fā)生的單筆消費(fèi)在200元以下的公務(wù)支出；

③按規(guī)定支付給個(gè)人的支出；

④簽證費(fèi)、快遞費(fèi)、過橋過路費(fèi)、出租車費(fèi)用等目前只能使用現(xiàn)金結(jié)算的支出。

該業(yè)務(wù)中，不存在特殊情形，相關(guān)調(diào)研人員在地級(jí)市調(diào)研工作及開展會(huì)議時(shí)，發(fā)生的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等應(yīng)使用公務(wù)卡結(jié)算。

4.事項(xiàng)（4）不存在不當(dāng)之處。

5.事項(xiàng)（5）存在不當(dāng)之處。

理由：違反了不相容崗位相互分離的制度。出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

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