2023年高級會計師考試案例分析6.4
隨波逐流將一事無成，全力以赴便會前程錦繡。高級會計師考試備考已經(jīng)開始了，想要在考試中收獲想要的成績，現(xiàn)在開始就好好學習，案例分析試題已整理，大家快來練習吧。
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甲公司是一家從事干鮮菜批發(fā)零售的企業(yè)，在當?shù)鼐哂休^大規(guī)模，為提升企業(yè)利潤水平，擬擴大經(jīng)營規(guī)模，覆蓋周邊其他省份，2022年末，為實現(xiàn)公司擴大經(jīng)營規(guī)模目標，圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略制定2023年全面預算管理與績效考評工作，召開中高層管理會議，部分與會人員發(fā)表意見如下：
財務總監(jiān)提出，目前公司規(guī)模不斷擴張，成本支出不斷加大，提升利潤不應僅僅關注銷售規(guī)模的擴張，還應當嚴格控制成本費用，避免增收不增利的情況出現(xiàn)，為緊跟國家政策與公司戰(zhàn)略調(diào)整，應選擇一種預算編制方法，可以對原有預算方案不斷調(diào)整和補充，持續(xù)推進，從更長遠視角來進行決策。
營銷部經(jīng)理提出，為在提升公司規(guī)模的基礎上，增加員工和中層領導人對公司的粘性，在全面預算執(zhí)行過程中，應不設立監(jiān)督制度，給予各個單位、部門充分的信任。
市場部經(jīng)理提出，預算、考核不分家，合適的預算方案可以幫助公司提升成本控制效果，同樣好的業(yè)績考核可以提升企業(yè)的管理水平、管理質(zhì)量和持續(xù)發(fā)展能力，建議采用關鍵績效指標法進行績效評價，但為防止考核結(jié)果過于偏激，任何績效評價指標的權重均不應超過50%。
副總經(jīng)理提出，2023年制定的全面預算不得進行任何調(diào)整，堅決完成公司戰(zhàn)略計劃。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)財務總監(jiān)的發(fā)言，判斷適合甲公司的預算編制方法，并指出該方法的優(yōu)點。
2.判斷營銷部經(jīng)理的發(fā)言是否恰當，如不恰當，說明理由。
3.判斷市場部經(jīng)理的發(fā)言是否恰當，如不恰當，說明理由。
4.判斷副總經(jīng)理的發(fā)言是否恰當，如不恰當，說明理由。
【正確答案】
1.正確答案：
適合甲公司的預算編制方法是滾動預算法。
滾動預算法的優(yōu)點：通過持續(xù)滾動預算編制、逐期滾動管理，實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導企業(yè)運營，強化預算的決策與控制職能。
2.正確答案：
不恰當。
理由：預算執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控，可能導致預算執(zhí)行不力，預算目標難以實現(xiàn)。
3.正確答案：
不恰當。
理由：單項關鍵績效指標權重一般設定在5%~30%，對特別重要的指標可適當提高權重，對特別關鍵、影響企業(yè)整體價值的指標可設立“一票否決”制度。
4.正確答案：
不恰當。
理由：當內(nèi)外部戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，導致預算編制的基本假設發(fā)生重大變化時，可以進行預算調(diào)整。
或：違反了全面預算管理的權變性原則。
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注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫
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