2024年高級會計師考試案例分析4月22日
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【案例分析題】
甲公司是一家大型國有投資公司,主要從事戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)股權(quán)投資業(yè)務,A融資租賃公司和B小額貸款公司是甲公司下屬企業(yè),主要為區(qū)域內(nèi)中小企業(yè)提供金融服務。2023年初,甲公司組織召開戰(zhàn)略發(fā)展工作會,發(fā)言如下:
(1)甲公司負責人:2022年甲公司積極參與區(qū)域內(nèi)重大項目投資,促進產(chǎn)業(yè)集群,為區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展作出重要貢獻,截至12月甲公司合并口徑資產(chǎn)總額960億元,負債總額268億元,所有者權(quán)益692億元,2022年營業(yè)收入480億元,凈利潤55億元。2023年甲公司將著力理順投資項目“融、投、管、退”各環(huán)節(jié)業(yè)務鏈條,聚焦產(chǎn)業(yè)鏈頭部企業(yè),拓展項目來源渠道,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)投資布局,提升投資效率,在集團化整體管理方面,甲公司著力抓好內(nèi)控體系和管理信息系統(tǒng)建設(shè)。此外甲公司高管層將構(gòu)建由業(yè)務增長、市場份額、盈利水平三大類指標組成的公司戰(zhàn)略目標體系,各業(yè)務板塊按該體系執(zhí)行,自上而下逐級落實,促進公司效益和效率提升。力爭未來5年發(fā)展成為在全國具有重要影響力的一流產(chǎn)業(yè)投資集團。
(2)A融資租賃公司負責人:近5年,區(qū)域租賃市場發(fā)展迅速,A融資租賃公司業(yè)務持續(xù)高增長,2022年本公司新增租賃合同額59億元,區(qū)域市場占有率達42%,市場份額和資產(chǎn)收益率顯著高于同類企業(yè),2023年本公司將繼續(xù)圍繞區(qū)域內(nèi)重點企業(yè)開展融資服務,充分發(fā)揮區(qū)域金融生態(tài)補充作用,著力進行產(chǎn)品創(chuàng)新,做強資產(chǎn)業(yè)務:①進一步拓展業(yè)務,在現(xiàn)有租賃服務的基礎(chǔ)上,積極開展“租賃+投資”等“租賃+”全新金融服務業(yè)務,聚焦產(chǎn)品創(chuàng)新,為客戶提供更多量身定制的融資租賃解決方案,支持業(yè)務增長,更好地服務實體經(jīng)濟;②著手建立現(xiàn)有業(yè)務的線上銷售服務平臺,通過“線上+線下”營銷,擴大區(qū)域產(chǎn)品市場份額。
(3)B小額貸款公司負責人:十年前,甲公司出資1億元發(fā)起成立B小額貸款公司,近三年受宏觀經(jīng)濟影響,部分中小企業(yè)經(jīng)營困難,導致本公司壞賬規(guī)模增加,虧損日趨嚴重。根據(jù)甲公司調(diào)整投資布局,優(yōu)化集團資源配置的戰(zhàn)略部署,按照《B小額貸款公司章程》,B將在本年度終止經(jīng)營,現(xiàn)著手清算工作。
假定不考慮其他因素。
要求:
1.根據(jù)資料(1),從企業(yè)戰(zhàn)略目標體系的內(nèi)部構(gòu)成角度,指出甲公司高管“構(gòu)建由業(yè)務增長、市場份額、盈利水平三大指標組成的公司戰(zhàn)略目標體系”的舉措是否恰當,并說明理由。
2.根據(jù)資料(1),指出甲公司戰(zhàn)略實施模式的類型;結(jié)合價值鏈分析,判斷“抓好內(nèi)部控制體系和管理信息系統(tǒng)建設(shè)”屬于哪類價值創(chuàng)造活動及具體類型。
3.根據(jù)資料(2),從整個集團業(yè)務角度,判斷融資租賃業(yè)務版塊在波士頓矩陣中所屬的業(yè)務類型,并說明理由;根據(jù)波士頓矩陣理論,指出該業(yè)務未來發(fā)展策略。
4.根據(jù)資料(2),分別指出①②屬于的總體戰(zhàn)略的具體類型,并說明理由。
5.根據(jù)資料(3),指出B小額貸款公司總體戰(zhàn)略及具體類型。
【正確答案】
1.不恰當。
理由:企業(yè)戰(zhàn)略目標是多元化的,既包括經(jīng)濟目標,又包括非經(jīng)濟目標;既包括定量目標,又包括定性目標。
2.(1)指揮型模式。
(2)輔助活動中的企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施。
3.明星業(yè)務。
理由:A公司業(yè)務持續(xù)高增長,市場份額顯著高于同類企業(yè)。
發(fā)展策略:需要大量投資,企業(yè)應對之進行資源傾斜。
4.(1)成長型戰(zhàn)略——密集型戰(zhàn)略——新產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略。
理由:在現(xiàn)有租賃服務的基礎(chǔ)上,積極開展“租賃+投資”等“租賃+”全新金融服務業(yè)務,屬于在現(xiàn)有市場上通過改進、改變產(chǎn)品或服務以增加產(chǎn)品銷售量的戰(zhàn)略。
(2)成長型戰(zhàn)略——密集型戰(zhàn)略——市場滲透戰(zhàn)略。
理由:著手建立現(xiàn)有業(yè)務的線上銷售服務平臺,通過“線上+線下”營銷,擴大區(qū)域產(chǎn)品市場份額屬于通過更大的市場營銷,努力提高現(xiàn)有產(chǎn)品或服務在現(xiàn)有市場份額的戰(zhàn)略。
5.收縮型戰(zhàn)略中的放棄戰(zhàn)略。
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