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【案例分析題】

甲公司是一家以水泥及混凝土生產(chǎn)銷售為主業(yè)的大型集團(tuán)企業(yè)，在境內(nèi)組建了區(qū)域事業(yè)部并在境外設(shè)立了多家子公司。為切實(shí)提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力和管理水平，甲公司于2022年3月召開了高層會(huì)議，討論公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有關(guān)事宜。會(huì)議要點(diǎn)摘錄如下：

(1)強(qiáng)化研判，防范重大風(fēng)險(xiǎn)。①公司所處水泥行業(yè)對(duì)建筑業(yè)依賴性較強(qiáng)，與房地產(chǎn)投資關(guān)聯(lián)度較高，在國家堅(jiān)持“房住不炒”、促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的政策調(diào)控下，房地產(chǎn)開發(fā)投資增速放緩;②某原材料在公司產(chǎn)品生產(chǎn)成本中占比較高，而該原材料價(jià)格受全球供需關(guān)系緊張的影響，未來一段時(shí)期可能持續(xù)上漲。面對(duì)新形勢、新挑戰(zhàn)，公司要以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為抓手，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┓婪痘庵卮箫L(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。

(2)優(yōu)化公司治理，健全風(fēng)控機(jī)制。以控股股東利益最大化為目標(biāo)，進(jìn)一步優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會(huì)及其專業(yè)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職責(zé)，完善管理層約束激勵(lì)機(jī)制，夯實(shí)全集團(tuán)內(nèi)部治理根基。在此基礎(chǔ)上，完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線，經(jīng)理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有效性承擔(dān)最終責(zé)任，確保風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任逐級(jí)落實(shí)到位。

(3)統(tǒng)一風(fēng)控理念，培育風(fēng)險(xiǎn)文化。通過會(huì)議傳達(dá)、舉辦培訓(xùn)、編發(fā)宣傳畫冊等多種形式，在全集團(tuán)范圍內(nèi)培育全面風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值觀，形成穩(wěn)健經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)文化。在統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理理念和確定整體風(fēng)險(xiǎn)容忍度指標(biāo)的基礎(chǔ)上，合理確定各職能部門或業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)敞口，所有職能部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)疊加調(diào)整后不得超出公司整體風(fēng)險(xiǎn)容忍度。

(4)豐富管理工具，優(yōu)化應(yīng)對(duì)策略。根據(jù)公司設(shè)定的凈資產(chǎn)收益率目標(biāo)和識(shí)別的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度繪制風(fēng)險(xiǎn)矩陣坐標(biāo)圖，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。按照年初風(fēng)險(xiǎn)管理部門量化測試的風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，擬定針對(duì)重大和重要風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略：①針對(duì)“雙碳”背景下的外部環(huán)保監(jiān)管要求，特批新增綠色低碳環(huán)保專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，用于碳減排技改項(xiàng)目;②主動(dòng)化解過剩產(chǎn)能，清理關(guān)閉污染排放較高的生產(chǎn)線;③積極應(yīng)對(duì)各國貨幣政策不確定性增加等影響，利用遠(yuǎn)期工具管理海外項(xiàng)目利率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

(5)組織風(fēng)控評(píng)價(jià)，監(jiān)督整改落實(shí)。計(jì)劃于2022年第四季度開展風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，考慮到境外差旅受限等因素影響，境外子公司不納入本次評(píng)價(jià)工作范圍。對(duì)評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，督促責(zé)任單位嚴(yán)肅整改，整改情況納入績效考評(píng)范圍。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)要求，回答下列問題：

1.根據(jù)資料(1)，逐項(xiàng)指出①和②項(xiàng)中甲公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。

2.判斷資料(2)中是否存在不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的，逐項(xiàng)指出不當(dāng)之處并分別說明理由。

3.判斷資料(3)中是否存在不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的，逐項(xiàng)指出不當(dāng)之處并分別說明理由。

4.根據(jù)資料(4)，逐項(xiàng)指出①至③項(xiàng)中甲公司針對(duì)重大和重要風(fēng)險(xiǎn)所采取的應(yīng)對(duì)策略類型。

5.判斷資料(5)中是否存在不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的，逐項(xiàng)指出不當(dāng)之處并分別說明理由。

【正確答案】

1.主要風(fēng)險(xiǎn)：

①房地產(chǎn)開發(fā)投資增速放緩可能導(dǎo)致甲公司水泥市場需求不足。

②原材料價(jià)格上漲可能導(dǎo)致甲公司生產(chǎn)成本上升。

2.存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處①：以控股股東利益最大化作為公司治理的目標(biāo)。

理由：公司治理的目標(biāo)是保證所有利益相關(guān)者的利益最大化。

不當(dāng)之處②：經(jīng)理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有效性承擔(dān)最終責(zé)任。

理由：董事會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有效性承擔(dān)最終責(zé)任。

3.不存在不當(dāng)之處。

4.應(yīng)對(duì)策略：

①風(fēng)險(xiǎn)降低。

②風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

③風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)(或：風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖)。

5.存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：境外子公司不納入本次評(píng)價(jià)工作范圍。

理由：不符合全面性原則。

說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝大家高級(jí)會(huì)計(jì)師考試輕松過關(guān)。