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2024年高級會計師考試案例分析4月29日

來源:東奧會計在線責編:王興2024-04-29 09:20:49

把努力當成一種習慣,而不是三分鐘熱度。2024年高級會計師考試備考正在進行中,還沒開始備考的朋友們要抓緊時間了!東奧為大家準備了高級會計師考試案例分析每日一練習題,一起來做題吧!

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【案例分析題】

甲公司是一家以水泥及混凝土生產(chǎn)銷售為主業(yè)的大型集團企業(yè),在境內(nèi)組建了區(qū)域事業(yè)部并在境外設(shè)立了多家子公司。為切實提升風險防范能力和管理水平,甲公司于2022年3月召開了高層會議,討論公司風險管理與內(nèi)部控制的有關(guān)事宜。會議要點摘錄如下:

(1)強化研判,防范重大風險。①公司所處水泥行業(yè)對建筑業(yè)依賴性較強,與房地產(chǎn)投資關(guān)聯(lián)度較高,在國家堅持“房住不炒”、促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的政策調(diào)控下,房地產(chǎn)開發(fā)投資增速放緩;②某原材料在公司產(chǎn)品生產(chǎn)成本中占比較高,而該原材料價格受全球供需關(guān)系緊張的影響,未來一段時期可能持續(xù)上漲。面對新形勢、新挑戰(zhàn),公司要以全面風險管理為抓手,采取適當?shù)目刂拼胧┓婪痘庵卮箫L險,促進實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標。

(2)優(yōu)化公司治理,健全風控機制。以控股股東利益最大化為目標,進一步優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu),強化董事會及其專業(yè)委員會、監(jiān)事會的職責,完善管理層約束激勵機制,夯實全集團內(nèi)部治理根基。在此基礎(chǔ)上,完善風險管理組織職能體系,建立健全風險管理三道防線,經(jīng)理層對風險管理和內(nèi)部控制有效性承擔最終責任,確保風險管理責任逐級落實到位。

(3)統(tǒng)一風控理念,培育風險文化。通過會議傳達、舉辦培訓、編發(fā)宣傳畫冊等多種形式,在全集團范圍內(nèi)培育全面風險管理價值觀,形成穩(wěn)健經(jīng)營的風險文化。在統(tǒng)一風險管理理念和確定整體風險容忍度指標的基礎(chǔ)上,合理確定各職能部門或業(yè)務(wù)單位的風險敞口,所有職能部門和業(yè)務(wù)單位的風險疊加調(diào)整后不得超出公司整體風險容忍度。

(4)豐富管理工具,優(yōu)化應(yīng)對策略。根據(jù)公司設(shè)定的凈資產(chǎn)收益率目標和識別的內(nèi)外部風險,按照風險發(fā)生的可能性和影響程度繪制風險矩陣坐標圖,確定風險等級。按照年初風險管理部門量化測試的風險分析結(jié)果,擬定針對重大和重要風險的應(yīng)對策略:①針對“雙碳”背景下的外部環(huán)保監(jiān)管要求,特批新增綠色低碳環(huán)保專項經(jīng)費,用于碳減排技改項目;②主動化解過剩產(chǎn)能,清理關(guān)閉污染排放較高的生產(chǎn)線;③積極應(yīng)對各國貨幣政策不確定性增加等影響,利用遠期工具管理海外項目利率波動風險。

(5)組織風控評價,監(jiān)督整改落實。計劃于2022年第四季度開展風險管理與內(nèi)部控制評價工作,考慮到境外差旅受限等因素影響,境外子公司不納入本次評價工作范圍。對評價中發(fā)現(xiàn)的重大問題,督促責任單位嚴肅整改,整改情況納入績效考評范圍。

假定不考慮其他因素。

要求:根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和企業(yè)風險管理相關(guān)要求,回答下列問題:

1.根據(jù)資料(1),逐項指出①和②項中甲公司面臨的主要風險。

2.判斷資料(2)中是否存在不當之處;對存在不當之處的,逐項指出不當之處并分別說明理由。

3.判斷資料(3)中是否存在不當之處;對存在不當之處的,逐項指出不當之處并分別說明理由。

4.根據(jù)資料(4),逐項指出①至③項中甲公司針對重大和重要風險所采取的應(yīng)對策略類型。

5.判斷資料(5)中是否存在不當之處;對存在不當之處的,逐項指出不當之處并分別說明理由。

高級會計師案例分析

【正確答案】

1.主要風險:

①房地產(chǎn)開發(fā)投資增速放緩可能導致甲公司水泥市場需求不足。

②原材料價格上漲可能導致甲公司生產(chǎn)成本上升。

2.存在不當之處。

不當之處①:以控股股東利益最大化作為公司治理的目標。

理由:公司治理的目標是保證所有利益相關(guān)者的利益最大化。

不當之處②:經(jīng)理層對風險管理和內(nèi)部控制有效性承擔最終責任。

理由:董事會對風險管理和內(nèi)部控制有效性承擔最終責任。

3.不存在不當之處。

4.應(yīng)對策略:

①風險降低。

②風險規(guī)避。

③風險分擔(或:風險對沖)。

5.存在不當之處。

不當之處:境外子公司不納入本次評價工作范圍。

理由:不符合全面性原則。

說明:以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習參考,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝大家高級會計師考試輕松過關(guān)。


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