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【案例分析題】

甲單位系一家中央級(jí)科研事業(yè)單位，乙單位為甲單位的下屬事業(yè)單位，均實(shí)行中央級(jí)行政事業(yè)單位相關(guān)規(guī)定，均已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度。2024年1月,甲單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)甲單位本級(jí)及下屬事業(yè)單位2023年度的預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行了全面檢查，提出了以下需要進(jìn)一步研究的事項(xiàng)：

（1）甲單位的一項(xiàng)科研項(xiàng)目A預(yù)計(jì)12月底能夠完成，但11月初由于一些原因被終止，剩余資金100萬(wàn)元，鑒于另一科研項(xiàng)目B缺乏資金，甲單位將剩余的資金100萬(wàn)元用于科研項(xiàng)目B中。

（2）7月，乙單位根據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)樓擴(kuò)建項(xiàng)目預(yù)算（超出政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)，但不屬于集中采購(gòu)目錄范圍）直接和丁建筑安裝工程公司簽訂建造合同。丁建筑安裝工程公司的法人代表是乙單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬。

（3）8月，乙單位采用公開(kāi)招標(biāo)的方式采購(gòu)一批價(jià)值250萬(wàn)元的精密儀器（屬于集中采購(gòu)目錄范圍），供應(yīng)商按規(guī)定程序投標(biāo)后，乙單位項(xiàng)目采購(gòu)負(fù)責(zé)人組織成立評(píng)標(biāo)委員會(huì)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)由采購(gòu)人代表和評(píng)審專家組成，成員人數(shù)為7人，其中評(píng)審專家為3人。

（4）9月，報(bào)經(jīng)規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，乙單位以公開(kāi)招租形式對(duì)外出租閑置車庫(kù)（評(píng)估價(jià)值為500萬(wàn)元）。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究后決定，乙單位確定該閑置辦公樓的年租金價(jià)格不低于5萬(wàn)元，出租期限為6年。通過(guò)公開(kāi)招租，C公司以年租金6萬(wàn)元的最高價(jià)格獲得承租權(quán)。乙單位隨即按程序與C公司簽訂了6年期的租賃協(xié)議。

（5）作為預(yù)算管理一體化建設(shè)試點(diǎn)地區(qū)，甲單位認(rèn)為預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的構(gòu)建和運(yùn)行由財(cái)政部牽頭、其他政府部門(mén)配合就可以，本單位無(wú)須參與其中。

（6）甲單位經(jīng)單位辦公會(huì)議決定，對(duì)于已經(jīng)結(jié)題的科研項(xiàng)目均進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，在預(yù)算績(jī)效管理中，甲單位設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)符合指向明確、細(xì)化量化、合理可行、相應(yīng)匹配等相關(guān)要求，并按照“誰(shuí)分配資金，誰(shuí)審核目標(biāo)”的原則，績(jī)效目標(biāo)由財(cái)政部或中央部門(mén)按照預(yù)算管理級(jí)次進(jìn)行了審核。

（7）11月，乙單位財(cái)務(wù)部門(mén)主管因病休長(zhǎng)假，考慮到出納一直都不負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證和賬簿的登記工作，故將由主管一直保管的存放憑證、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的檔案柜鑰匙交給出納保管，以備工作中財(cái)務(wù)部門(mén)人員查閱資料時(shí)使用，待主管返回工作崗位時(shí)再將鑰匙收回。

假定不考慮其他因素。

根據(jù)國(guó)家部門(mén)預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、預(yù)算績(jī)效管理和內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（7）的處理是否正確，如不正確，分別說(shuō)明理由。

【正確答案】

1.事項(xiàng)（1）處理不正確。

理由：年度預(yù)算執(zhí)行中，因項(xiàng)目目標(biāo)完成、項(xiàng)目提前終止或?qū)嵤┯?jì)劃調(diào)整，不需要繼續(xù)支出的預(yù)算資金，中央部門(mén)應(yīng)及時(shí)清理為結(jié)余資金并報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部收回。

2.事項(xiàng)（2）處理不正確。

理由：擴(kuò)建項(xiàng)目不符合采用單一來(lái)源方式進(jìn)行政府采購(gòu)的條件,不能由乙單位直接與丁建筑安裝工程公司簽訂合同;另外政府采購(gòu)活動(dòng)中，采購(gòu)人員及相關(guān)人員與供應(yīng)商有利害關(guān)系的，必須回避。

3.事項(xiàng)（3）處理不正確。

理由：評(píng)標(biāo)委員會(huì)由采購(gòu)人代表和評(píng)審專家組成，成員人數(shù)應(yīng)當(dāng)為5人以上單數(shù)，其中評(píng)審專家不得少于成員總數(shù)的2/3。

4.事項(xiàng)（4）處理不正確。

理由：中央級(jí)事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)出租的，資產(chǎn)單項(xiàng)價(jià)值在800萬(wàn)元以下的，由主管部門(mén)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批并報(bào)財(cái)政部備案，且出租期限一般不得超過(guò)5年。

5.事項(xiàng)（5）處理不正確。

理由：預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的構(gòu)建和運(yùn)行需要財(cái)政部門(mén)牽頭、其他政府部門(mén)配合、各級(jí)預(yù)算單位積極參與。

6.事項(xiàng)（6）處理正確。

7.事項(xiàng)（7）處理不正確。

理由：根據(jù)不相容崗位分離控制的要求，出納不得兼管會(huì)計(jì)檔案的保管工作。

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