2025年高級會計師考試案例分析3月19日
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【案例分析題】
甲公司主要從事母嬰產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售業(yè)務，2024年末對本公司的風險及內控情況進行梳理，相關情況摘錄如下：
（1）為了保持公司產(chǎn)品的競爭力，需要持續(xù)的研發(fā)投入。然而，由于市場環(huán)境不斷變化以及技術的復雜性，公司能否研發(fā)出新產(chǎn)品、新產(chǎn)品能否獲得消費者認可等，都存在著一定的不確定性。
（2）超級臺風登陸我國大陸，造成強降雨天氣，公司有部分倉庫的產(chǎn)品被嚴重損毀。
（3）華中會計師事務所在為甲公司提供2023年度內部控制審計服務時發(fā)現(xiàn)其存在財務報告內部控制重大缺陷，在準備獲取進一步證據(jù)時，遭到了甲公司的阻攔，無法進一步實施相應的審計程序。
（4）甲公司監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督，經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行，審計委員負責定期對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告。
假設不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)資料（1）和（2），從能否為企業(yè)帶來盈利等機會的角度，分別指出甲公司面臨的風險類型。
2.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對資料（3），指出華中會計師事務所在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，應如何處理。
3.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對資料（4），指出其是否存在不當之處，并說明理由。
4.簡述風險管理、內部控制與公司治理的關系。
【正確答案】
1、①投機風險；②純粹風險。
2、處理：注冊會計師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內部控制存在重大缺陷的，應當在“無法表示意見”的審計報告中對已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出詳細說明。
3、存在不當之處。
理由：企業(yè)董事會或類似權力機構應當定期對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告。
4、公司治理結構作為企業(yè)的內部環(huán)境，必然對公司風險管理和內部控制產(chǎn)生影響，薄弱的治理結構將直接導致風險管理和內部控制減弱。反過來，內部控制和風險管理的加強也有利于公司治理結構及內部環(huán)境的優(yōu)化。有效的內部控制應該是既能保證董事會行使控制權，控制監(jiān)督企業(yè)經(jīng)理層按照公司目標從事經(jīng)營活動，又能保證董事會切實維護股東權益，對股東履行誠信報告責任。
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