2025年高級會計師考試案例分析3月19日

來源：東奧會計在線責編：wangxing2025-03-19 09:35:55

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【案例分析題】

甲公司主要從事母嬰產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2024年末對本公司的風(fēng)險及內(nèi)控情況進行梳理，相關(guān)情況摘錄如下：

（1）為了保持公司產(chǎn)品的競爭力，需要持續(xù)的研發(fā)投入。然而，由于市場環(huán)境不斷變化以及技術(shù)的復(fù)雜性，公司能否研發(fā)出新產(chǎn)品、新產(chǎn)品能否獲得消費者認可等，都存在著一定的不確定性。

（2）超級臺風(fēng)登陸我國大陸，造成強降雨天氣，公司有部分倉庫的產(chǎn)品被嚴重損毀。

（3）華中會計師事務(wù)所在為甲公司提供2023年度內(nèi)部控制審計服務(wù)時發(fā)現(xiàn)其存在財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，在準備獲取進一步證據(jù)時，遭到了甲公司的阻攔，無法進一步實施相應(yīng)的審計程序。

（4）甲公司監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督，經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行，審計委員負責定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告。

假設(shè)不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1）和（2），從能否為企業(yè)帶來盈利等機會的角度，分別指出甲公司面臨的風(fēng)險類型。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對資料（3），指出華中會計師事務(wù)所在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，應(yīng)如何處理。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對資料（4），指出其是否存在不當之處，并說明理由。

4.簡述風(fēng)險管理、內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系。

【正確答案】

1、①投機風(fēng)險；②純粹風(fēng)險。

2、處理：注冊會計師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應(yīng)當在“無法表示意見”的審計報告中對已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出詳細說明。

3、存在不當之處。

理由：企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告。

4、公司治理結(jié)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，必然對公司風(fēng)險管理和內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，薄弱的治理結(jié)構(gòu)將直接導(dǎo)致風(fēng)險管理和內(nèi)部控制減弱。反過來，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的加強也有利于公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。有效的內(nèi)部控制應(yīng)該是既能保證董事會行使控制權(quán)，控制監(jiān)督企業(yè)經(jīng)理層按照公司目標從事經(jīng)營活動，又能保證董事會切實維護股東權(quán)益，對股東履行誠信報告責任。