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【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與公司治理

【所屬章節(jié)】第三章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與公司治理

一、公司治理(★★)

1.公司治理含義

公司治理指根據(jù)股東和其他利益相關(guān)方的利益指導(dǎo)和控制企業(yè)的體系。其他利益相關(guān)方包括雇員、債權(quán)人、供應(yīng)商和政府等與公司有利害關(guān)系的集體或個(gè)人。

公司治理是通過一套包括正式或非正式的、內(nèi)部或外部的制度或機(jī)制來協(xié)調(diào)公司與所有利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，以保證公司決策的科學(xué)性與公正性，從而最終維護(hù)各方面的利益。

2.公司治理目標(biāo)

公司治理的目標(biāo)不僅是股東利益的最大化，而且是保證所有利益相關(guān)者的利益最大化。

因此，公司治理的問題主要包括：公司所有者與經(jīng)營(yíng)者的代理問題(即經(jīng)理人對(duì)于股東的“內(nèi)部人控制”)和大股東與中小股東之間的代理問題，此外，還包括企業(yè)與其他利益相關(guān)者之間的關(guān)系問題。

要實(shí)現(xiàn)公司治理的目標(biāo)，公司治理不能僅限于權(quán)力制衡，還必須著眼和確保企業(yè)決策的科學(xué)化和公正性;不僅需要完備有效的公司治理結(jié)構(gòu)，即涵蓋股東大會(huì)、董事會(huì)(監(jiān)事會(huì))、高級(jí)管理團(tuán)隊(duì)以及公司員工之間責(zé)權(quán)利相互制衡的制度體系，更需要建立行之有效的公司治理機(jī)制，包括戰(zhàn)略決策系統(tǒng)、企業(yè)文化、高管控制制度、權(quán)責(zé)利劃分及流程、收益分配激勵(lì)制度、財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部控制審核、人力資源管理，以及外部監(jiān)督機(jī)制等。

我國(guó)《上市公司治理準(zhǔn)則》對(duì)股東與股東大會(huì)、董事與董事會(huì)(含)、監(jiān)事與監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理人員與公司約束激勵(lì)機(jī)制、控股股東及其關(guān)聯(lián)方與上市公司、機(jī)構(gòu)投資者及其他相關(guān)機(jī)構(gòu)、利益相關(guān)者、環(huán)境保護(hù)與社會(huì)責(zé)任，以及信息披露與透明度等作出了規(guī)范。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系(★★)

1.風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩大工具，各自經(jīng)歷了理論體系的創(chuàng)新和實(shí)務(wù)操作的發(fā)展。內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制制度逐步發(fā)展為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制整合框架，風(fēng)險(xiǎn)管理也由分散的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理逐步發(fā)展為整合風(fēng)險(xiǎn)管理。

實(shí)踐中，風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)于內(nèi)部控制，在保證公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方面，具有動(dòng)態(tài)性、靈活性，通過對(duì)外部經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等方面的風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)策略，可以更好地應(yīng)對(duì)企業(yè)所面臨的不確定性。而將內(nèi)部控制內(nèi)嵌于企業(yè)流程之中，能夠更好地幫助企業(yè)防范已知風(fēng)險(xiǎn)。兩者在業(yè)務(wù)實(shí)踐中均不可或缺。

內(nèi)部控制有效實(shí)施是風(fēng)險(xiǎn)管理“落地”的有力支撐，而風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法也拓展了內(nèi)部控制的外延和內(nèi)涵，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引以及《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》等一系列監(jiān)管文件，均強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的整合與統(tǒng)一。這就要求企業(yè)在實(shí)務(wù)中，有效利用風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制兩大工具方法，積極探索提升，對(duì)標(biāo)國(guó)際國(guó)內(nèi)先進(jìn)做法，適應(yīng)國(guó)際化環(huán)境和新的發(fā)展階段，提升企業(yè)軟實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系(★)

公司治理結(jié)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，必然對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，薄弱的治理結(jié)構(gòu)將直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制減弱。反過來，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)也有利于公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。有效的內(nèi)部控制應(yīng)該是既能保證董事會(huì)行使控制權(quán)，又能保證董事會(huì)代表并切實(shí)維護(hù)所有者的利益，對(duì)股東履行誠(chéng)信報(bào)告，控制監(jiān)督企業(yè)經(jīng)理按照公司目標(biāo)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

注：以上高級(jí)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容來自東奧老師授課講義

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