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企業(yè)集團財務風險控制_2024年高級會計實務高頻考點

來源:東奧會計在線責編:王興2024-04-24 14:12:21

以積極的心態(tài),勇敢地面對未來的考驗。距離2024年高級會計師考試僅剩不多的時間,考試將于5月18日舉行。為幫助廣大考生更有效地備考,東奧會計特地對《高級會計實務》中的企業(yè)集團財務風險控制相關知識點進行了詳盡的梳理與介紹。希望各位考生認真鞏固,共同學習,共同進步!

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企業(yè)集團財務公司_2024年高級會計實務高頻考點

【知識點】企業(yè)集團財務風險控制

【所屬章節(jié)】第四章 企業(yè)投資、融資決策與集團資金管理

企業(yè)集團財務風險控制

企業(yè)集團融資戰(zhàn)略的制定與執(zhí)行應當以集團財務風險控制為前提。

(一)企業(yè)集團債務融資及財務風險

1.融資優(yōu)勢

相比于單一企業(yè)融資渠道與融資能力,企業(yè)集團具有明顯的融資優(yōu)勢:

(1)集團強勁的盈利能力和抗風險能力,有利于增強集團外部資本市場的融資實力。

(2)集團內(nèi)部的財務資源一體化整合優(yōu)勢,尤其是資金集中管理和內(nèi)部資本市場功能,大大強化了集團財務的“金融”功能。

2.財務風險

(1)企業(yè)集團往往存在財務上的高杠桿化傾向,且在集團框架中,這種財務高杠桿化的效應比單一企業(yè)要大得多,這就是人們通常所說的“金字塔風險”。

(2)母子公司之間、子公司之間的相互擔保也會給集團財務帶來隱患,擔保鏈中一個環(huán)節(jié)的斷裂,都可能產(chǎn)生嚴重的連鎖反應。

提示 :“金字塔風險”是指當下級公司的股東權益收益率發(fā)生變動時,上級公司的股東權益收益率將會發(fā)生更大幅度的變動。

(二)企業(yè)集團財務風險控制重點

企業(yè)集團財務風險控制包括資產(chǎn)負債率控制、擔??刂频戎饕矫妗?/p>

1.資產(chǎn)負債率控制

企業(yè)集團資本結構政策最終體現(xiàn)在資產(chǎn)負債率指標上。企業(yè)集團資產(chǎn)負債率控制包括兩個層面:

(1)企業(yè)集團整體資產(chǎn)負債率控制。為控制集團整體財務風險,集團總部需明確制定企業(yè)集團整體“資產(chǎn)負債率”最高控制線。一般而言,資產(chǎn)負債率水平的高低除考慮宏觀經(jīng)濟政策和金融環(huán)境因素外,更取決于集團所屬的行業(yè)特征、集團成長速度及經(jīng)營風險、集團盈利水平、資產(chǎn)負債間的結構匹配程度等各方面。企業(yè)集團整體資產(chǎn)負債率的計量以合并報表為基礎。

(2)母公司、子公司層面的資產(chǎn)負債率控制。盡管集團內(nèi)部資金協(xié)調(diào)和外部融資能力都比獨立企業(yè)大得多,從而具有更強的抗風險能力。但是由于集團內(nèi)部可能存在著大量的業(yè)務關聯(lián)交易和內(nèi)部資本市場交易,因此一個子公司的債務危機就可能波及其他公司,甚至對整個企業(yè)集團的償債能力產(chǎn)生威脅。為了確保子公司財務風險不會導致集團整體財務危機,集團總部需要根據(jù)子公司的行業(yè)特點、資產(chǎn)特點、經(jīng)營風險等制定子公司資產(chǎn)負債率的最高控制線。

2.擔??刂?/p>

企業(yè)集團(包括總部及下屬所有成員單位)為集團外其他單位提供債務擔保,如果被擔保單位不能在債務到期時償還債務,則企業(yè)集團需要履行償還債務的連帶責任,因此,債務擔保有可能形成集團“或有負債”,從而存在很高的財務風險。為此,集團財務管理要求嚴格控制擔保事項、控制擔保風險。具體包括:

(1)建立以總部為權力主體的擔保審批制度。

(2)明確界定擔保對象。

(3)建立反擔保制度。企業(yè)集團必須要求被擔保企業(yè)為自己提供反擔保措施。

注:以上高級會計師考試知識點內(nèi)容來自東奧老師授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)


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