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【知識點】企業(yè)集團財務(wù)公司

【所屬章節(jié)】第四章 企業(yè)投資、融資決策與集團資金管理

企業(yè)集團財務(wù)公司

大型企業(yè)集團的資金集中管理，大多以財務(wù)公司為平臺。財務(wù)公司是指以加強企業(yè)集團資金集中管理和提高企業(yè)集團資金使用效率為目的，為企業(yè)集團成員單位提供財務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。

(一)產(chǎn)融結(jié)合下的財務(wù)公司及其功能(☆☆)

財務(wù)公司服務(wù)對象被嚴格限定在企業(yè)集團內(nèi)部成員單位這一范圍之內(nèi)，具體包括：母公司及其控股51%以上的子公司;母公司、子公司單獨或者共同持股20%以上的公司，或者持股不足20%但處于最大股東地位的公司;母公司、子公司下屬的事業(yè)單位法人或者社會團體法人。

財務(wù)公司“金融服務(wù)”功能及其業(yè)務(wù)主要包括：(1)結(jié)算服務(wù);(2)融資服務(wù);(3)資本運作服務(wù);(4)咨詢及理財服務(wù)。

(二)財務(wù)公司設(shè)立條件(☆☆)

按我國相關(guān)規(guī)定，企業(yè)集團設(shè)立財務(wù)公司應(yīng)當具備下列條件：

(1)符合國家政策并擁有核心主業(yè);

(2)具有2年以上企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)和資金集中管理經(jīng)驗;

(3)最近1個會計年度末，總資產(chǎn)不低于300億元人民幣或等值可自由兌換貨幣，凈資產(chǎn)不低于總資產(chǎn)的30%，作為財務(wù)公司控制股東的，最近1個會計年度末，凈資產(chǎn)不低于總資產(chǎn)的40%;

(4)財務(wù)狀況良好，最近2個會計年度營業(yè)收入總額每年不低于200億元人民幣或等值可自由兌換貨幣，稅前利潤總額每年不低于10億元人民幣或等值可自由兌換貨幣，作為財務(wù)公司控股股東的，還應(yīng)滿足最近3個會計年度連續(xù)盈利;

(5)現(xiàn)金流量穩(wěn)定并具有較大規(guī)模，最近2個會計年度末的貨幣資金余額不低于50億元人民幣或等值可自由兌換貨幣;

(6)權(quán)益性投資余額原則上不得超過凈資產(chǎn)的50%(含本次投資額),作為財務(wù)公司控股股東的，權(quán)益性投資余額原則上不超過凈資產(chǎn)的40%;

(7)正常經(jīng)營的成員單位數(shù)量不低于50家，確需通過財務(wù)公司提供資金集中管理和服務(wù);

(8)母公司具有良好的公司治理結(jié)構(gòu)或有效的組織管理方式，無不當關(guān)聯(lián)交易;

(9)母公司有良好的社會聲譽、誠信記錄和納稅記錄，最近2年內(nèi)無重大違法違規(guī)行為;

(10)母公司最近1個會計年度末的實收資本不低于50億元人民幣或等值可自由兌換貨幣;

(11)母公司入股資金為自有資金，不得以委托資金、債務(wù)資金等非自有資金入股;

(12)銀保監(jiān)會規(guī)章規(guī)定的其他審慎性條件。

設(shè)立財務(wù)公司的注冊資本金最低為10億元人民幣或等值可自由兌換貨幣，財務(wù)公司注冊資本金主要從成員單位中募集，并可以吸收成員單位以外的具有豐富創(chuàng)業(yè)管理經(jīng)驗的投資者入股。成員以外的單個投資者及其關(guān)聯(lián)方(非成員單位)向財務(wù)公司投資入股的比例原則上不得超過20%。存在公司治理缺陷、股權(quán)關(guān)系不規(guī)范、現(xiàn)金流量波動較大以及提供虛假材料等情況，可能對財務(wù)公司產(chǎn)生重大不利影響的企業(yè)，不得作為財務(wù)公司的出資人。

(三)財務(wù)公司業(yè)務(wù)范圍(☆☆)

按我國有關(guān)規(guī)定，財務(wù)公司可以經(jīng)營下列部分或者全部業(yè)務(wù)：

(1)吸收成員單位存款;

(2)辦理成員單位貸款;

(3)辦理成員單位票據(jù)貼現(xiàn);

(4)辦理成員單位資金結(jié)算與收付;

(5)提供成員單位委托貸款、債券承銷、非融資性保函、財務(wù)顧問、信用鑒證及咨詢代理業(yè)務(wù)。

符合條件的財務(wù)公司，可以向中國銀行保險監(jiān)督管理委員會申請從事下列業(yè)務(wù)：

(1)從事同業(yè)拆借;

(2)辦理成員單位票據(jù)承兌;

(3)辦理成員單位買方信貸和消費信貸;

(4)從事固定收益類有價證券投資;

(5)從事套期保值類衍生產(chǎn)品交易;

(6)銀保監(jiān)會批準的其他業(yè)務(wù)。

(四)財務(wù)公司的治理、風險管理與監(jiān)管指標(☆)

財務(wù)公司應(yīng)當堅持“安全性、流動性、效益性和服務(wù)性”的經(jīng)營原則，以“安全性”，即風險可控為根本。

健全的公司治理結(jié)構(gòu)、互相制衡的決策機制、規(guī)范的管理運作、清晰的組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部責任報告體系、合理的業(yè)務(wù)分工與管理責任等，為財務(wù)公司的正常運營、風險管理等提供了必要的前提條件。

財務(wù)公司開展業(yè)務(wù)要滿足以下監(jiān)管指標的要求：

(1)資本充足率不得低于銀保監(jiān)會最低監(jiān)管要求;

(2)流動性比例不得低于25%;

(3)貸款余額不得高于存款余額與實收資本之和的80%;

(4)集團外負債總額不得超過資本凈額;

(5)票據(jù)承兌余額不得超過資產(chǎn)總額的15%;

(6)票據(jù)承兌余額不得高于存放同業(yè)余額的3倍;

(7)票據(jù)承兌和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)總額不得高于資本凈額;

(8)承兌匯票保證金余額不得超過存款的10%;

(9)投資總額不得高于資本凈額的70%;

(10)固定資產(chǎn)凈額不得高于資本凈額的20%;

(11)銀保監(jiān)會規(guī)定的其他監(jiān)管指標。

(五)財務(wù)公司與集團下屬上市子公司間的關(guān)聯(lián)交易與信息披露(☆)

財務(wù)公司在為集團下屬各成員單位提供金融服務(wù)時，因涉及各不同法律主體間的存貸款業(yè)務(wù)、資金往來及其他服務(wù)，因此，其開展的各類業(yè)務(wù)均屬于“關(guān)聯(lián)交易”范圍，因此上市公司均應(yīng)履行關(guān)聯(lián)交易的信息披露的義務(wù)。

(六)企業(yè)集團資金集中管理與財務(wù)公司運作(☆)

根據(jù)國內(nèi)外大型企業(yè)集團資金集中管理實踐，在設(shè)立財務(wù)公司的情況下，集團資金集中管理運作大體包括兩種典型模式，即“收支一體化”運作模式和“收支兩條線”運作模式。

1.“收支一體化”運作模式

“收支一體化”運作模式的運作機理是：

(1)集團成員單位在外部商業(yè)銀行和財務(wù)公司分別開立賬戶，外部商業(yè)銀行由集團總部統(tǒng)一核準，成員單位資金結(jié)算統(tǒng)一通過成員單位在財務(wù)公司內(nèi)部賬戶進行。

(2)資金收入統(tǒng)一集中。成員單位銀行賬戶納入集團集中范疇，其銀行賬戶資金經(jīng)授權(quán)統(tǒng)一存入財務(wù)公司開立的賬戶中，形成集團“現(xiàn)金池”。

(3)資金統(tǒng)一支付。財務(wù)公司經(jīng)授權(quán)后，按照成員單位的支付指令完成代理支付、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬等結(jié)算業(yè)務(wù)。

2.“收支兩條線”運作模式

其管理運作機理是：集團總部對成員單位的資金收入和資金支出，分別采用互不影響的單獨處理流程，具體流程大體包括：

(1)成員單位在集團指定商業(yè)銀行分別開立“收入”賬戶和“支出”賬戶;

(2)成員單位同時在財務(wù)公司開立內(nèi)部賬戶，并授權(quán)財務(wù)公司對其資金進行查詢和結(jié)轉(zhuǎn);

(3)每日末，商業(yè)銀行收入賬戶余額全部歸集到財務(wù)公司內(nèi)部賬戶;

(4)集團內(nèi)外結(jié)算活動，全部通過財務(wù)公司結(jié)算業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行;

(5)每日終了，成員單位以其在財務(wù)公司賬戶存款為限，以日間透支形式辦理對外“支付”業(yè)務(wù)。

(七)財務(wù)公司風險管理(☆)

財務(wù)公司作為非銀行金融機構(gòu)，其風險主要來自于以下方面：(1)戰(zhàn)略風險。(2)信用風險。(3)市場風險。它主要集中在市場判斷及財務(wù)管理上，如匯率風險及外匯資金貶值、利率存貸息差縮小等。(4)操作風險。它主要集中體現(xiàn)在業(yè)務(wù)操作流程之中，如資金被盜竊、財務(wù)欺詐、結(jié)算差錯率提高等。

財務(wù)公司應(yīng)建立全面風險管理體系，建立健全組織機構(gòu)體系、強化財務(wù)公司的內(nèi)部控制制度。

一方面，建立完善的組織機構(gòu)體系。

另一方面，健全內(nèi)部控制制度并加以落實。

注：以上高級會計師考試知識點內(nèi)容來自東奧老師授課講義

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