企業(yè)并購后整合的內(nèi)容_2024年高級會計實務高頻考點
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【知識點】企業(yè)并購后整合的內(nèi)容
【所屬章節(jié)】第七章 企業(yè)并購
企業(yè)并購后整合的內(nèi)容
企業(yè)并購后整合,是指當并購企業(yè)獲得被并購企業(yè)的資產(chǎn)所有權(quán)、股權(quán)或經(jīng)營控制權(quán)后,所進行的企業(yè)資源要素的整體系統(tǒng)性安排,從而使并購后的企業(yè)按照一定的并購目標、方針和戰(zhàn)略組織運營。具體包括戰(zhàn)略整合、管理整合、財務整合、人力資源整合、文化整合等。
并購整合是整個并購過程中最艱難、風險最大,也是最關鍵的階段,因此在整個并購過程中占有舉足輕重的地位。
(一)戰(zhàn)略整合
戰(zhàn)略整合,是指并購企業(yè)根據(jù)并購雙方的具體情況和外部環(huán)境,將被并購企業(yè)納入其自身發(fā)展規(guī)劃后的戰(zhàn)略安排或?qū)Σ①徍蟮钠髽I(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略進行調(diào)整,以形成新的競爭優(yōu)勢或協(xié)同效應。
1.戰(zhàn)略整合的內(nèi)容
(1)總體戰(zhàn)略整合
總體戰(zhàn)略整合,就是根據(jù)并購后的企業(yè)使命與目標,對并購后企業(yè)所做的全局性、長遠性謀劃,明確雙方企業(yè)在整個戰(zhàn)略整合體系中的地位和作用,對雙方企業(yè)的總體戰(zhàn)略進行調(diào)整、融合與重構(gòu),以確定并購后企業(yè)的經(jīng)營范圍、方向和道路的過程。
(2)經(jīng)營戰(zhàn)略整合
經(jīng)營戰(zhàn)略整合,就是為提高企業(yè)整體的盈利能力和核心競爭力,對雙方企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略進行調(diào)整、磨合和創(chuàng)新的過程。
(3)職能戰(zhàn)略整合
職能戰(zhàn)略整合,就是指在總體戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略的指導下,將雙方企業(yè)的職能戰(zhàn)略融合為一個有機職能戰(zhàn)略體系的過程,而且通過這種整合可以確保并購后企業(yè)總體戰(zhàn)略、經(jīng)營戰(zhàn)略的順利實施和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
2.戰(zhàn)略整合的重點
戰(zhàn)略整合的重點在于戰(zhàn)略業(yè)務重組,戰(zhàn)略業(yè)務是指從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略角度出發(fā),構(gòu)成企業(yè)長期主要盈利能力的、相對獨立的經(jīng)營領域。對戰(zhàn)略業(yè)務的整合要堅持集中優(yōu)勢資源、突出核心能力和競爭優(yōu)勢的原則。
(二)管理整合
管理整合是指在企業(yè)并購后,系統(tǒng)思考影響管理效果的各要素,并對這些要素進行整體設計、系統(tǒng)規(guī)劃、系統(tǒng)控制,以確保預期目標實現(xiàn)的過程。管理整合的步驟主要包括:調(diào)查分析、移植與融合創(chuàng)新。
(三)財務整合
1.財務整合的內(nèi)容
(1)財務管理目標的整合。
(2)會計人員及組織機構(gòu)的整合。
(3)會計政策及會計核算體系的整合。
(4)財務管理制度體系的整合。
(5)存量資產(chǎn)的整合。
(6)資金流量的整合。
(7)業(yè)績評價考核體系的整合。
2.財務整合的運作策略
財務整合涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面,需要運用策略,剛?cè)岵?/p>
“剛性”處理 | 一是規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu),實現(xiàn)集團財務控制,明確企業(yè)的財權(quán)關系,保證母公司對子公司的控制權(quán);二是在財務組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整、財務負責人的委派和會計人員的任用方面,必須采取強有力的措施,保證財務組織運行的暢通;三是對被并購企業(yè)實施嚴格的財務管理控制,建立一系列的報告制度、信息交流制度、審批權(quán)限制度、內(nèi)部績效考核制度等;四是實施全面預算管理,嚴格經(jīng)營風險和管理風險控制,實施動態(tài)監(jiān)控 |
“柔性”處理 | 凡涉及員工的考核指標、崗位薪酬、福利待遇、費用標準等方面的財務整合內(nèi)容,需要進行廣泛的調(diào)查研究和細致的宣傳說服工作,以取得大部分員工的接受和支持 |
(四)人力資源整合
人力資源整合,是指在企業(yè)并購后,依據(jù)戰(zhàn)略與管理的調(diào)整,引導企業(yè)內(nèi)各成員的目標與企業(yè)目標朝同一方向靠近,對人力資源的使用達到最優(yōu)配置,提高企業(yè)績效的過程。
一般包括以下要素和環(huán)節(jié):①成立企業(yè)并購過渡小組;②穩(wěn)定人力資源政策;③選派適合的整合主管人員;④加強管理溝通;⑤必要的人事整頓;⑥建立科學的考核及激勵機制。
(五)文化整合
文化整合可遵循以下步驟進行:
1.找出雙方企業(yè)文化上的異同點
2.找出文化整合的主要障礙
3.確立企業(yè)文化發(fā)展的理想模式
4.在繼承、溝通、融合的基礎上創(chuàng)新企業(yè)文化
提示:1.并購后的整合有戰(zhàn)略整合、管理整合、財務整合、人力資源整合、文化整合。在考題中一般會出現(xiàn)2~3項,切忌將所有整合的內(nèi)容都答上。
2.判斷分析的依據(jù),是針對每一項整合的具體內(nèi)容,戰(zhàn)略整合、管理整合、財務整合、人力資源整合、文化整合的內(nèi)容教材中表述的非常具體,但要抓住1~2個關鍵詞。例如:A公司并購B公司,向其輸入了新的管理理念和模式(管理整合);A公司并購B公司后,向B公司派出財務總監(jiān),實行資金集中管理,強化財務管控(財務整合)。
注:以上高級會計師考試知識點內(nèi)容來自東奧老師授課講義
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